财政学课件13税收的转嫁与归宿

《财政学课件13税收的转嫁与归宿》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、主要内容税收转嫁的含义与类型税收归宿的局部均衡分析1税收转嫁的含义税负转嫁：是指纳税人不实际负担国家课征于他们的税收，而是通过购入或卖出商品价格的变动，将全部或部分税收转移给他人的过程。税负归宿（TaxIncidence）：是税负转嫁过程的终点，也就是税收负担的实际承担者。2税收的转嫁与归宿“闻税涨价”后的税负转嫁能力课本p2013福布斯公布2009税负排行榜福布斯杂志近日推出了2009年全球税负痛苦指数排行榜，中国内地排名全球第二，排名第一的则是法国。福布斯表示，此次指数是按照该地区税负政策对于资本和人才吸引度进行排名分析。最后的地区总分涵盖了机构、个人、社

2、会保障等因素。分数最高者则为税负最大地区。2009年，相比其他地区，多数亚洲地区正在努力使税负环境变得具有吸引力。福布斯表示，亚洲地区都正在充分利用稳定和低税收的优势。新西兰正在做最大努力减轻赋税，比如通过降低个人所得税和社会保障税来刺激个人消费。虽然相对他国，韩国仍然赋税沉重，但也在研究等领域努力提供税收优惠。4不过，中国内地仍位居亚太税负最重地区的榜首。在全球范围来看，中国内地仅次于法国。面对经济下滑，中国正在大力发展基础建设，并且加大雇主和受雇者的社会保障，并希望以此保护受经济不景气影响的工人的利益。卡塔尔、阿拉伯联合酋长国和中国香港地区则分列全球税负最

3、轻地区的一、二、三位。其中卡塔尔只征收公司所得税，而阿联酋没有公司税但征收社会保障税。这三个地区有一个共同点即都不征收增值税。5思考1.税收转嫁的前提是什么？2.计划经济时期是否存在税收转嫁？6税负转嫁的类型前转：也称顺转，是指纳税人在进行交易时，按课税商品的流转方向，用提高价格的办法，把所纳税款向前转嫁给商品的购买者或消费者；税负转嫁的基本形式《财政部关于开展海南离岛旅客免税购物政策试点的公告》2011年5月7税负转嫁的类型后转：也称逆转，是指纳税人用压低价格的办法，把税款向后转嫁给货物或劳务的供应者。混转，也称散转；辗转：多次发生的转嫁行为税收资本化：是指

4、应税物品在交易时，买主将物品可预见的未来应纳税款，按一定的贴现率折算为现值，从所购物品价格中做一次性扣除。也是税负转嫁的基本形式8税负转嫁的类型消转：又称为转化，它是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负从新增利润中得到补偿。具体来说，就是通过改善经营管理、提高劳动生产率。严格来说，消转并不是严格的税收转嫁。9税收归宿的局部均衡分析回忆什么是局部均衡分析？什么是一般均衡分析？10税收归宿的局部均衡分析以从量税为例对消费者征税和对生产者征税是否一样？11税收归宿的局部均衡分析两个结论1.无关性定理：从量税的归宿与它征于消费者还是生产者无关；2.从量税归宿依赖于供给

5、与需求曲线的弹性。12专栏-国资委首度回应央企高税负质疑:未转嫁给消费者《国务院国资委2009年回顾》发布不久，随即招来了一片骂声。这再次验证了国资委主任李荣融说过的一句话：“我想不明白，为什么国企搞不好的时候你们骂，现在我们国企搞好了你们还是骂呢？”在这次发布的林林总总的数字中，遭致骂声最多的，是“国企综合税负是私企平均值的5倍多”这一论断。题目为：重点向社会披露中央企业履行社会责任的情况13专栏-国资委首度回应央企高税负质疑:未转嫁给消费者《回顾》显示，在纳税方面，2002-2009年，央企上缴税金从2915亿元增加到11475亿元，年均增长21.62%，

6、累计向国家上缴税金5.4万亿元。通过数据研究得出，国有企业的税负明显高于其他类型企业，近年来税负均值为27.3%，是私营企业税负综合平均值的5倍多，是其他企业中税负最高的股份公司的税负平均值的2倍。这是国资委首晒成绩单。141.“税负高是央企诚信的表现”国资委新闻处处长苏桂峰8月16日接受《中国经济周刊》采访时表示，“中央企业在纳税方面是比较守法的，都能够做到依法纳税，而不偷税漏税。央企高税负是央企诚信的表现。”152.高税负并未转嫁给消费者“央企税负高算不得什么功绩”、“税负是央企甜蜜的负担”、“央企占用的社会资源远远高于民企，抱怨央企税负过高是长子撒娇”、

7、“国企的垄断身份和基于政治权利背景下的长袖善舞，已经为其占尽了天时地利人和的便利”等言论铺天盖地汹涌而来。在诸多言论中，“高税负大多转嫁给了消费者”的言论更为引人注目。北大教授王志伟认为高税负转嫁，这个看似合理的观点，却遭到国资委新闻处处长苏桂峰的反驳，他向《中国经济周刊》表示，“这其实是在偷换概念，国家制定的费、税标准无论对什么类型的企业都是一视同仁的，说哪个环节要消费者埋单，谁不埋单呀！在市场上买一桶油和一袋米，都是要记入成本的。”163.央企高税负是研究机构的结论据《中国经济周刊》了解，前些日，有媒体对A股上市公司的税负情况进行了统计分析，结果显示：在A

8、股全部的1700多家上市公司中，992