流动资产会计学习资料

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1、第四章流动资产学习目标◆流动资产的基本概念及其内容◆货币资金管理的要求◆短期投资和存货入账价值的确定方法◆短期投资核算的账务处理◆应收预付款核算的账务处理◆存货核算的账务处理。第一节货币资金★货币资金是指停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金一、现金的核算（一）现金的概念▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币、电子货币以及折算为记账本位币的外币等；▲广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。这里的现金是指狭义的现金。（二）现金管理的有关规定1.现金收入与支出的范围◆按规定的经济业务内容确

2、定。2.企业库存现金限额的确定◆经开户银行审批核定。3.现金收支的日常管理◆当日收入的现金应及时送存银行。◆不得坐支现金。◆使用大额现金需报经开户行审批。◆建立健全现金账目(日记账、总账)。（三）日常现金收支的核算1.账户设置主营业务收入现金×××收入数支付数管理费用销售收入购办公品×××应交税金提取现金付福利费×××期末余额应付福利费×××××××××银行存款××××××账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：设立“现金日记账”，按选用币种进行明细核算。2.核算举例：[补例4-1]销售产品一件，货款1000元，增值税销项税额170元，收到现金。借：现金1170贷：主

3、营业务收入1000贷：应交税金—应交增值税170※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；※“应交税金”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴国家。[补例4-2]从银行提取现金2000元。借：现金2000贷：银行存款2000※“银行存款”，资产类账户，表示减少。[补例4-3]用现金2000元发放职工困难补助。借：应付福利费2000贷：现金2000※“应付福利费”，负债类账户，表示减少。（四）现金清查的核算1.现金清查的概念与方法(1)概念★将库存现金与现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。(2)方法★实地盘点法。2.现金清查的原因◇出纳员工作失误或人为舞弊。如收付款出错、漏

4、(错)填记账凭证、错记现金日记账和现金被盗等。3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）4.账户设置账户性质：资产类；双重性质账户。账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢5.核算举例[例4-1]在财产清查中发现现金短款480元。属于出纳员的责任。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢480贷：现金480▲报经批准后的账务处理（核销）:借：其他应收款480贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢480[例4-2]在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因，转作营业外收入。▲报经批准前的

5、账务处理（账面调整）:借：现金760贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢760▲报经批准后的账务处理（核销）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢760贷：营业外收入760二、银行存款的核算(一)银行存款相关问题1.银行存款的概念银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。2.企业在银行的开户企业应根据《银行账户管理办法》的规定，在银行开立以下账户:◎基本存款账户◎一般存款账户◎临时存款账户◎专用存款账户※不得

6、在多家银行机构开立基本存款账户，也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户3.银行结算方式（1）银行票据结算方式◆银行汇票结算方式◆银行本票结算方式◆商业汇票结算方式◆支票结算等（2）其他结算方式◆汇兑结算方式◆委托收款结算方式◆托收承付结算方式等(二)银行存款收付业务的核算1.账户设置主营业务收入银行存款×××收入数支付数管理费用销售收入购办公品×××应交税金收回欠款提取现金×××期末余额现金×××××××××应收账款××××××账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：设立“银行存款日记账”，按不同币种进行明细核算。2.核算举例[补例4-4]收到购货单位前欠货

7、款100000元,存入银行。※收款业务，填制收款凭证，分录：借：银行存款100000贷：应收账款100000[补例4-5]开出支票支付办公用品费5200元。借：管理费用5200贷：银行存款5200※付款业务，填制付款凭证，分录：(三)银行存款清查的核算1.概念★将“银行存款日记账”的记录与记账凭证、银行存款总账以及银行“对账单”的记录进行核对的方法。(银行转来)银行存款日记账收款凭证付款凭证银行存款总账账证核