会计学 流动资产

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1、温故知新：资产——是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产＝+所有者权益负债资产流动资产非流动资产货币资金应收款项存货固定资产无形资产其他资产投资2021/7/2235中南财经政法大学·会计学院CURRENTASSETSChapter5流动资产内容提要货币资金1应收及预付款项23存货学习目标掌握库存现金的核算、银行存款的核算、其他货币资金的核算、应收票据的会计核算（不含转让与贴现）、应收账款的核算、预付账款的核算、存货概述（不含毛利率法、售价金额核算法）、原材料按实际成本核算以及存货清查；熟悉货币资金概述了解货币资金的内部控制、银行

2、结算方式、以及原材料按计划成本核算。5第一节货币资金掌握：一、库存现金二、银行存款（银行结算方式：了解）三、其他货币资金一、库存现金（一）库存现金的定义及范围广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务我国会计惯例中的现金概念现金管理制度(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)零星支

3、出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金的使用范围3-5天的日常零星开支所需的现金。边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。库存现金的限额现金收入应于当日送存银行；企业不得直接坐支现金，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户行审批，由开户行核定坐支范围和限额。企业从银行提现时，应在取款凭证上写明具体用途，由财会部门负责人签章后，交开户行审核后方可支取；因采购地点不固定、交通不便等必须使用现金的，应向开户行提出书面申请，由财会

4、部门负责人签章，经开户银行审核批准后方可支付。不得“白条顶库”；不准谎报用途套现；不准代支现金；不准设“小金库”等。现金收支的规定账户设置库存现金总账（一般采用三栏式）现金日记账核算要求库存现金总账余额=现金日记账余额现金日记账余额=库存现金余额（二）库存现金的会计处理库存现金＋－余额注意：企业内部各部门周转使用由各部门保管的定额备用金，可单独设置“备用金”科目13一般交易与事项收付现金的会计处理收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：资产、负债、费用等科目贷：库存现金备用金交易与事项拨付与报销备用金的会计处理拨付备用金借：其他应收款/备用金贷：库存现金、银行存款报

5、销备用金借：管理费用等贷：其他应付款等2货币资金（一）收到现金的核算借：库存现金贷：银行存款、应收账款、主营业务收入、其他业务收入、短期借款等[例1]企业开出现金支票1张，从银行提取现金1500元。借：库存现金1500贷：银行存款1500请问：本业务应编制什么记账凭证？[例2]企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值税136元。（增值税率：17%）借：库存现金936贷：主营业务收入800应交税费——应交增值税（销项税额）136（二）支付现金的核算借：银行存款、其他应收款、短期借款、应付账款、管理费用、销售费用、财务费用等贷：库存现金[例3]企业行政管理

6、部门报销交通费等办公费用650元，以现金付讫。借：管理费用650贷：库存现金650[例4]企业将已提取的现金发放职工工资3,600元。借：应付职工薪酬3600贷：库存现金3600[例5]职工李红出差，预借差旅费1000元，以现金支付。借：其他应收款——李红1000贷：库存现金1000[例6]李红返回，报销差旅费1000元。借：管理费用1000贷：其他应收款——李红1000请思考：若报销800元呢？借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款——李红1000又：若报销1200元呢？借：管理费用1200贷：其他应收款——李红1000库存现金200现金的清查——实地盘点法定期或不定期清

7、查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。（三）库存现金的清查★现金溢余（盘点库存现金>账面余额）（1）发现溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（2）查明原因，形成处理意见核销时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（个人或单