财务报表分析-谢福泉

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1、教育部经济管理类核心课程教材财务报表分析华东师范大学商学院谢福泉教学目标系统掌握企业财务评价与分析的方法：通过资产质量分析资本结构质量分析利润质量分析现金流量质量分析合并报表质量分析财务状况质量综合分析比率分析对企业财务状况加以诊断与分析，并进行管理透视！参考资料张新民、钱爱民编著：《财务报表分析》，中国人民大学出版社，2008年9月第1版。张新民、钱爱民编著：《财务报表分析案例》，中国人民大学出版社，2007年9月第1版。张新民、钱爱民编著：《财务报表分析》，中国人民大学出版社，2011年1月第2版。第一章财务报表分析概论学习目标1.了解财务报表分析

2、的起源和演变2.了解财务报表分析的概念、作用和内容3.熟悉财务报表分析的基本方法4.了解财务报表分析的框架和分析路径引例（P1）：企业并购，不分析财务报表行不行？第1节：财务报表分析的起源和演变一、信用分析（银行业）——稳定性分析又称资产负债表分析中小企业：银行重点考察资产负债表大型企业：银行强调企业盈利能力的可持续发展状况。二、投资分析（投资者）——收益性分析------收益性分析为中心的稳定性分析三、内部分析（企业）------内部分析成为会计报表分析的重心------分析所需和所用的资料丰富，为扩大分析领域、提高分析效果、发展分析技术提供了前提条

3、件。第2节：财务报表分析的概念、作用和内容一、财务报表分析的概念1.狭义2.广义：公司概况分析企业优势分析企业前景分析证券市场分析二、财务报表分析的作用1.投资者和债权人：投资决策和信贷决策2.企业管理者：经营决策3.投资者：评价企业管理层受托责任的履行。资产重组、资本重组债务重组业务重组人事重组三、财务报表分析的内容企业财务信息的使用者及其对财务状况的不同关注点企业所有者企业债权人企业管理者政府经济管理机构商品和劳务供应商顾客企业雇员社会公众竞争对手结论：1、财务信息使用者所要求的信息大部分都是面向未来的；2、不同的信息使用者各有其不同的目的，因此，

4、即使对待同一对象，他们所要求得到的信息也是不同的；3、不同的信息使用者所需的信息的深度和广度不同；4、企业财务报表中并不包括使用者需要的所有信息。第3节：财务报表分析基本方法一、结构分析法（structureanalysisapproach)垂直分析法、纵向分析法、共同比分析法二、趋势分析法(trendanalysisapproach)水平分析法、横向分析法三、比率分析法(ratioanalysisapproach)彼此关联的项目四、比较分析法(comparativeanalysisapproach)五、项目质量分析法(itemqualityanaly

5、sisapproach)资产质量分析资本结构质量分析利润质量分析现金流量质量分析财务状况整体质量分析第4节：财务报表分析的框架和路径一、财务报表分析的框架（一）需求导向的财务报表分析框架1.基于投资决策的财务报表分析框架（1）企业盈利能力分析（2）企业投资风险分析（3）未来盈利分析（包括会计利润和现金流量）（4）利用适当的价值评估模型估计企业的内在价值2.基于信贷决策的财务报表分析框架（1）企业偿债能力分析（2）企业创造现金流量能力分析（3）企业的信用质量分析（4）企业发展前景预测和财务危机预警（5）企业综合信用风险评估3.基于管理决策的财务报表分析框

6、架（二）本书的财务报表分析框架资产质量分析资本结构质量分析利润质量分析现金流量质量分析财务状况整体质量分析二、财务报表分析的路径背景分析背景分析会计分析关注审计报告的类型及措辞财务状况质量分析经营战略遵守情况与实施后果透视管理质量透视企业发展前景预测第二章财务报表分析基础学习目标1.掌握企业财务报告的组成内容及相关概念2.了解制约企业报表编制的基本会计假设3.了解制约企业报表编制的一般会计原则3.理解基本会计假设与一般会计原则对报表信息的影响4.了解制约企业财务报表编制的法规体系引例（P14）：财务信息披露违规的后果——科苑集团2010第1节：企业财务

7、报告概述一、基本财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者（股东）权益变动表二、报表附表三、审计报告1、无保留意见的审计报告：合法、公允、一贯2、保留意见的审计报告：个别事项/项目/方法/审计范围3、否定意见的审计报告：严重违反/严重歪曲4、无法（拒绝）表示意见的审计报告：审计范围严重限制制度安排四、关于合并财务报表与母公司财务报表争议：母公司报表对于合并报表的补充性作用？合并报表对于债权人的有用性？只有当母子公司存在债务交叉担保、或对企业集团整体授信时，合并报表能为债权人提供更为有用的信息。单一披露制：美国、加拿大(只提供合并报表）双重披露制：英国、法

8、国、德国、日本、中国理念转变母公司：对子公司长期股权投资权益法转为成本法合并报表：理论基础由母