销售与收入循环审计

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1、好叫月朗风清夜专为词人作雨声pptdesign.blogbus.com第九章销售与收款循环审计目录理论与实务如何协调1销售与收款循环概述2销售与收款循环内部控制测试3相关账户的实质性测试4学习目标了解销售与收款循环的主要业务活动及相应的凭证与记录。一般掌握销售与收款循环的内部控制及测试重点掌握主营业务收入、应收账款、坏账准备、应交税金的审计目标和实质性测试程序。第一节理论与实务如何协调一、财务报表审计的目标和范围（一）目标合法性、公允性（二）范围由审计准则和国家有关法律法规来规定受审计业务约定书的影响相关会计资料包括

2、有关计划、预算、经济合同、会议记录等二、财务报表审计的主要程序（一）风险评估1、目的识别和评估其财务报表重大错报风险2、评估方法①询问②分析程序③观察④检查⑤重新计算⑥穿行测试（二）控制测试为了验证被审计单位内部控制设计和执行的有效性所执行的测试。（三）实质性测试针对已识别和评估的重大错报风险，旨在发现财务报表认定层次的重大错报所实施的审计包括对各类交易、账户余额、列报和披露的细节测试以及实质性分析程序。1、细节测试对各类交易、账户余额、列报和披露所设计和实施的，以验证其认定是否恰当的测试。2、实质性分析程序分析程序

3、在实质性测试中的运用（三）实质性测试三、财务报表审计的组织形式（一）分项审计法——按财务报表项目实施的审计优点：操作简便缺点：与内部控制测试脱节（二）循环审计法——按业务循环组织实施的审计优点：与按业务循环所实施的内部控制联系加深审计人员对经济业务的理解便于审计人员分工，提高工作效率业务循环的类型筹资与投资循环采购与付款循环销售与收款循环存货与仓储循环四、循环审计法的一般程序如表：概述及重大错报风险评估实质性测试取得该账户发生额及余额明细表内部控制测试分析性复核明细表，确定审计重点审阅重点明细账户的真实性及合理性抽查

4、相关凭证，验证真实性和正确性截止测试，并实施监盘、函证程序第二节销售与收款循环概述一、涉及的主要业务、会计凭证与记录及账户（一）主要业务1、销售业务2、收款业务①办理和记录现金、银行存款收入②注销坏账③提取坏账准备3、销售退回、销售折扣与折让业务办理和记录销售退回、销售折扣与折让销售与收款循环业务图接受顾客订货单销售通知单信用审核发货给客户开具销货发票记录销售业务收款记录收款应收账款对账与催收（二）相关凭证和记录1、顾客订货单2、销售通知单3、发运凭证4、销售发票5、商品价目表6、贷项通知单7、应收账款明细账8.主营

5、业务收入明细账9.折扣与折让明细账10.汇款通知书11.现金和银行存款日记账12.坏账审批表13.顾客月末对账单14.转账凭证15.收款凭证业务内容原始凭证账户与记录会计分录销售业务（赊销）：制定销售计划销售计划订单处理顾客订单（内部）、销售通知单（外部）批准赊销销售通知单（有关人员签字）批准赊销的顾客名单发货发运单等（内部凭证）开票销售发票（内部凭证）价目表会计记录记账凭证、应收账款、主营业务收入、应交税金、库存商品等明细账、借：应收账款贷：主营业务收入应交税金借：主营业务成本贷：库存商品销售与收款循环主要业务环节

6、、凭证、账户与记录(待续)业务内容原始凭证账户与记录会计分录收款业务：收款支票、银行本票、银行汇票等（外部）记账凭证、银行存款日记账、应收账款明细账借：银行存款贷：应收账款坏账处理：坏账准备的计提账龄分析表记账凭证、坏账准备总账、管理费用明细账借：管理费用贷：坏账准备坏账冲销有关人员核准的书面文件记账凭证、坏账准备总账、应收账款明细账借：坏账准备贷：应收账款销售调整业务：销售退回入库单（内部凭证）记账凭证、银行存款日记帐、应收账款等明细账借：主营业务收入应交税金贷：银行存款或应收账款借：库存商品贷：主营业务成本销售折

7、扣与折让有关人员核准折扣或折让的书面文件（如贷项通知单）记账凭证、应收账款明细账或银行存款日记账等借：主营业务收入或：财务费用贷：银行存款或：应收账款销售与收款循环主要业务环节、凭证、账户与记录（三）涉及的主要账户1、资产类账户现金、银行存款、应收账款、应收票据坏账准备、库存商品2、负债类账户预收账款、应交税金3、损益类账户主营业务收入、其他业务收入、其他业务支出主营业务税金及附加、管理费用、营业费用二、重大错报风险评估（一）管理层舞弊风险（二）员工舞弊风险（三）经营流程风险（四）会计政策风险（五）会计估计风险（六）

8、信息处理风险（七）披露风险第三节相关内部控制测试一、销售与收款循环的内部控制（一）适当的职责分离（4个分离）赊销批准职能分离销货职能谈判人员分离订立合同人员编制销售开具销售通知单的人员分离发票的人员销售人员分离收款人员（二）授权审批控制（4个关键点）销货发生前，赊销业经正确审批非经正当审批，不得发货销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批不