《企业所得税法解读》PPT课件

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1、新企业所得税法解读----新税法要点解读和企业影响分析主讲人胡怡建教授个人简介上海财经大学公共经济与管理学院教授，博士生导师，中国税务学会理事，上海市注册税务师学会常务理事。著有《税收学》、《国家税收》、《国际贸易税收》、《转轨经济中的税收变革》等著作。为财政部、税务总局、上海市政府完成的有关企业所得税研究课题主要有：《中国企业所得税改革研究报告》、《两税合一改革后总分机构纳税研究》《两税合一改革对上海影响及对策研究》、《两税合一改革对上海产业影响实证研究》等。引言新企业所得税法框架结构----所得税法框架结构----所

2、得税法实施细则框架结构所得税法框架结构第一章　总则第二章　应纳税所得额第三章　应纳税额第四章　税收优惠第五章　源泉扣缴第六章　特别纳税调整第七章　征收管理第八章　附则比较原企业所得税暂行条例不分章，共20条；外商投资企业和外国企业所得税法不分章，共30条；现企业所得税法共8章，60条。所得税法实施细则框架结构第一章总则第二章应纳税所得额第一节一般规定第二节收入第三节扣除第四节资产的税务处理第五节企业重组与清算第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则比较：两者章相同，所得税法实施

3、细则比所得税法多了第二章下五节标题，所得税法没分节。所得税法由人大五次会议审议通过，由国家主席发布；所得税法实施细则由国务院审议通过，由国务院总理发布。以后还会有部门规章。原企业所得税暂行条例实施细则7章，共60条；外商投资企业和外国企业所得税法9章，共114条。目前，最新的细则是10月30日的第9稿修订稿，135条，而第9稿是175条，第5稿是220条。修改过程是不断简化过程，主要是将一些原本要在细则中反映的具体规定，通过专门制定规章或办法来解决。这样，即使细则出来，在实施操作中还要等待税收优惠目录、税有扣除标准和办法

4、、专门规定等配套规定。专题一、新税法要点解读改革要点：统一税法：统一税法适用于所有内外资企业。规范税基：使企业正常的、合理的成本费用得到足额补偿。降低税率：降低名义税率，由33%降为25%。调整优惠：取消不适应经济和社会发展要求的优惠，建立产业为主、地区为辅，产地结合的新优惠政策，重点转向基础设施、科技进步、环境保护。加强管理：增加了特别纳税调整章节，加强关联方转让定价、资本弱化、避税地避税等对防范，加强了反避税管理。解读重点总体框架结构新旧税法差异税法要点和难点改革核心税基：税前扣除税率：税率结构优惠：政策优惠管理：特

5、别纳税调整一、纳税人和纳税义务纳税人纳税义务课税对象。（一）纳税人企业所得税以在我国境内，除个人独资企业、合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织为纳税人。包括：公司、企业、事业单位、社会团体,以及取得收入的其他组织。按纳税义务分为居民企业和非居民企业。1、居民企业依法在中国境内成立；依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。是指企业的实际有效的指挥、控制和管理中心在中国境内的企业。实际有效的决策、控制和管理中心企业的实际有效的决策、控制和管

6、理中心。包括董事会行使决策监督权力的场所、财务会计核算场所、决策管理部门的办公场所以及召开股东大会的场所。2、非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的。在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。差异1：纳税人独立核算企业和法人纳税人分为居民企业和非居民企业居民企业认定：在注册地基础上增加了管理机构所在地非居民企业认定：机构、场所、营业代理人。（二）纳税义务1、居民企业纳税义务应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。2、非居民企业纳税义务非居民企业

7、在中国境内设立机构、场所的，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。实际联系所得是指是居民企业在中国境内设立的机构、场所用以取得股权、债权、财产等所得。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（三）课税基础1、课税对象以所得为课税对象，包括：销售货物所得提供劳务所得转让财产所得股息红利所得利息所得租金所得特许权使用费所得接受捐赠所得和

8、其他所得2、境内所得和境外所得划分销售货物和提供劳务，按经营活动发生地;转让财产，不动产按财产所在地，动产按转让动产的企业所在地;股息红利，按分配股息、红利的企业所在地;利息，按实际负担或支付利息的企业所在地;租金，按租入资产并负担使用费的使用地;特许权使用费，按实际支付或负担使用费所在地。差异2：境内所得和境外所得