《会计2期末总复习》PPT课件

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1、期末总复习会计学II十四章利润表和资产负债表难点：所得税的计算和处理资产和负债的计税基础累计暂时性差异的计算期末递延所得税资产和负债的计算当期确认的递延所得税资产和负债计算应缴税费和会计所得税路线图确定账面价值确定计税基础累积的应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异×税率期末递延所得税资产、负债扣除期初余额本期确定的递延所得税资产、负债计算应纳税所得额×税率当期应缴纳所得税确认会计的所得税费用编制会计分录资产和负债的计税基础资产的计税基础资产的计税基础＝某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额（成本费用的形

2、式）（1）资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；（2）资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。资产和负债的计税基础负债的计税基础负债的计税基础＝账面价值－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额=已经从应纳税所得中抵扣的金额（1）负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；（2）负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。累计暂时性差异的计算不论资产还是负债，计税基础和账面价值的差异所产生的暂时性差异都是累计的暂时性差异，这个累计值是计算期末递延所得税资

3、产和负债的基础。累计暂时性差异*税率=递延所得税期末值当期确认的递延所得税=期末值-期初值计算应缴税费和会计所得税当期会计利润+/-永久性差异-当期应纳税暂时性差异+当期可抵扣暂时性差异=应税利润当期应缴税费（税法）=应税利润*税率会计的所得税=当期应缴税费+递延所得税负债-递延所得税资产分录借：所得税费用（会计角度）递延所得税资产贷：应交税费——应交所得税（税法角度）递延所得税负债第十五章现金流量表本章难点了解现金的概念了解现金流量的分类及其组成项目直接法的三大公式及编制方法间接法的编制方法收入费用经营活

4、动现金流量应计制加项减项现金制营业收入净额＋期初应收项目－┏期末应收项目┓=销售收现┗坏账注销┛营业成本＋┏期末存货┓－┏期初存货┓=购货付现┗期初应付项目┛┗期末应付项目┛期间费用＋┏期末待摊费用┓－┏期初待摊费用┓=期间费用付现┗期初应付、预提费用┛┗期末应付、预提费用┛直接法：销售收现应收账款期初余额本期收现本期赊销坏账注销期末余额销售收现＝现销＋应收账款回收＝营业收入净额－赊销＋本期应收账款收回＝营业收入净额－（期末应收账款－期初应收账款）＋坏账回收-坏账注销＝营业收入净额-△应收账款－坏账注销+坏

5、账回收直接法：购货付现存货期初存货本期营业成本本期购货期末存货应付账款支付应付账款期初余额本期赊购期末余额期初存货+本期购货-本期营业成本=期末存货本期购货=期末存货-期初存货+本期营业成本本期现购+本期赊购=期末存货-期初存货+本期营业成本向购货方付现=期末存货-期初存货+本期营业成本-本期赊购=营业成本+△存货-（期末应付账款－期初应付账款）=营业成本＋△存货-△应付账款+（期末预付账款-期初预付账款）=营业成本＋△存货-△应付账款+△预付账款直接法：期间费用付现待摊费用期初余额本期摊销本期计提期末余额

6、预提费用本期支付期初余额本期计提期末余额期间费用付现＝本期发生的费用-（期末预提费用－期初预提费用）＋（期末待摊费用－期初待摊费用）＝本期发生的费用-△预提费用＋△待摊费用间接法以净利润为起点，以另一种方法再算一遍经营活动现金流量调整相关项目净利润=收入-费用=（收现的收入+未收现的收入）-（付现的费用+未付现的费用）收现的收入-付现的费用（即现金净流量）=净利润-未收现的收入+未付现的费用间接法的编制第十六章企业合并会计本章难点企业合并会计处理方法（1）购买法（2）权益结合法企业合并中的商誉与负商誉的确认

7、和处理企业合并的购买法借：资产（公允价值）商誉（合并成本-净资产公允价值）当期费用（购买价-合并成本）贷：负债（公允价值）专项应付款——应付兼并企业款（购买价）净资产的公允价值企业合并的购买法合并价款、合并成本、合并中费用的处理商誉的计算以及负商誉的会计处理（营业外收入）权益结合法会计分录要点所有者权益的合并这是权益结合法会计处理的关键。应借记被并企业净资产账面价值，贷记股本（股票面值）、资本公积、留存利润等账户。资本公积有时在借方，有时在贷方，留存利润有时小于或等于被并企业账面价值上的留存利润数，这些变化

8、主要取决于实施合并企业对被企业发行股票数额的变化。权益结合法会计分录要点当主并企业发行股票面值总额小于或等于被并企业账面投入资本（即原股本数加资本公积数）时，资本公积在贷方，留存利润数等于被并企业账面数；权益结合法会计分录要点当发行股票面值总额大于被并企业投入资本时，则会出现资本公积在借方、留存利润数额小于等于被并企业账面数额的现象。其具体数额的确定，则取决于下列冲销每一所有者权益项目的顺序及数额：被并企业发行在