税务会计总复习ppt课件.ppt

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1、税务会计总复习简述题（30分）业务题（60分）案例分析题（10分）第一章总论税务会计与财务会计的联系和区别区别1、二者的目标不同财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人（包括银行、债务人、潜在投资者）提供真实相关的信息，便于他们投资决策。而税务会计则是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税的会计核算系统，其目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税负，为国家税务部门和经营管理者提供有用信息2、二者核算的对象不同财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济事项，包括资金的投入、循环、周转、退出等过程。而税务会计核算和监督的对象只是与计税有关

2、的经济事项。3、二者核算的依据不同财务会计核算的依据是企业会计制度和会计准则。税务会计核算的依据是国家税法4、核算基础、处理方法不同企业会计准则 规定，企业的财务会计必须在权责发生制作为会计核算基础，税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，是实施会计处理的“联合基础”5、计算损益的程序和结果不同企业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用的标准与财务会计不同。如财务会计把违法经营的罚款和被没收财物的折款从营业外支出科目中列支，即准予在利润结算前扣除，但税收规定则不允许在计算应税所得时扣除税务会计的原则第二章增值税会计一、进项税额的核算1.企业购进材料、商品等：借：材料或库

3、存商品等应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2.企业接受应税劳务（提供加工、修理修配劳务）借：制造费用或委托加工物资应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款等3、外购固定资产例：增值税一般纳税人甲公司购入一台不需要安装的办公设备，取得增值税专用发票。发票上注明的价款为100000元，进项税额为17000元，支付运输费用2000元（取得合法发票），其他费用1000元，款项以银行存款支付。假如进项税额经税务机关认证后允许抵扣。会计处理：借：固定资产102860借：应交税费—应交增值税（进项税额）17140贷：银行存款1200004、小规模纳税人购入从小规

4、模纳税人处购入Ｂ零件900万元（含增值税），未取得专用发票。款项以银行存款支付.借：材料900万元贷：银行存款等900万元二、进项税额转出的核算1、企业购进的商品等改变用途借：职工福利费等贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）库存商品等2、管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失：借：待处理财产损溢贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）库存商品等例：增值税一般纳税人M公司因管理不善毁损一批商品机器设备，其原价为10000元，假定该设备购入时已抵扣进项税额1700元。会计处理：借：待处理财产损溢11700贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）1700库存商品等

5、10000借：营业外支出11700贷：待处理财产损溢11700三、销项税额的核算企业向外销售货物或提供应税劳务：借：银行存款等贷：应交税金--应交增值税（销项税额）主营业务收入等四、视同销售的会计处理（1）自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理：　　借：长期股权投资　　　　贷：主营业务收入　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　借：主营业务成本　　　　贷：库存商品（2）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的会计处理：　　借：应付股利　　　　贷：主营业务收入　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　同时：　　借：主营

6、业务成本　　　　贷：库存商品赠送购物券的会计处理为吸引顾客，目前很多商场都搞起了购买一定数额的商品赠送购物券的促销方式。如某商场的买100送50活动，某商场买200送200的活动等就属于此类促销方式。例：白云百货2004年3月6～8日搞三八节促销活动，凡在本商场购物的顾客购买商品满100送50的购物A券，促销期共发出1000张A券，收回800张。购物券发出时：借：营业费用50000贷：预计负债50000收回购物券时：借：预计负债40000贷：主营业务收入34188应交税金——（销项税）5812（40000／（1＋17％）×17％）对未收回的购物券应做冲销分录如下：借

7、：预计负债10000贷：营业费用10000几种促销方案比较：（1）九折销售，即顾客购物时，按照柜台上所标价格的九折付款；（2）返还购物券，即“买100元商品送10元购物券，购物券当月有效”（3）销售积分，即“买100元商品积分100点，年终每个积点可兑换RMB0.10元要求请您从税务角度分析在选择上述二种方案时需要考虑哪些因素，并列表进行比较，以便于该商贸公司决策时参考。五、缴纳增值税税额的核算设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目按月上缴（1）应交增值税期末借方余额：不再转出（借方余额表示留待下期抵扣的进项税）（2）月度终了，应交增值税期末