《会计循环流程》PPT课件

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1、第二节会计期间的业务处理流程1、根据原始凭证分析经济业务，编会计分录2、根据会计分录填写记账凭证3、根据记账凭证登记账簿会计4、进行试算平衡一、编制会计分录（见书）二、试算平衡一、应计收入的账项调整应计收入——是指那些已在本期实现、因款项尚未收到而未登记入账的收入。凡属于本期限的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期限收入，期末时将应确认但尚未收到的款项调整入账。如应收的租金等。二、应计费用的账项调整应计费用——是指那些已在本期发生，因款项未付而尚未登记入账的费用。如应付银行借款利息、应付租金等。三、递延项目是指在收入实现和费用发生之前，企业已收到

2、或支付了现金。分为递延收入和递延费用。递延收入——是和指企业已经预先收取的有关款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项收入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如预收货款、预收租金等。【例】甲公司2007年1月1日将办公楼一栋出租给乙公司，租赁期3年，年租金1200000元，于每年初一次收取。甲公司年初收到款项时：借：银行存款1200000贷：预收账款（其他应收款）1200000甲公司每月确认租金收入时：借：预收账款（其他应收款）100000贷：其他业务收入100000四、递延费用递延费用——是指企业已经支付

3、或发生的支出，但应在若干受益的会计期间内进行分摊的费用。如预付的租金、固定资产折旧等。【例】甲公司年初以银行存款600000元，支付本年度财产保险费。年初支付款项时：借：预付账款600000贷：银行存款600000从1月份开始，每月分摊费用时：借：管理费用50000贷：预付账款50000对账（一）对账的含义●对账亦称核对账目——就是在有关经济业务全部登记入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法二、对账与结账二、结账（一）结账的含义◆结账——在会计期末对一定时期内账簿记录所做

4、的结束工作。结账——主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。（二）结账的程序和内容（三）结账的方法●月结——每月末时进行的结账。●年结——年末时进行的结账。为了保证会计报表提供会计信息的正确性，在编制会计报表之前需要进行试算平衡。在实际工作中，会计人员一般通过编制试算平衡表来完成试算平衡工作的。编制结账分录：结转收入借：主营业务收入等贷：本年利润结账费用：借：本年利润贷：主营业务成本管理费用等结转本年利润：借：本年利润贷：利润分配三、编制财务报表资产负债表利润表具体见书：①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭

5、证原始凭证总账明细账银行存款日记账记账凭证核算组织程序