《会计记账方法》课件

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1、第四章会计记账方法※会计科目与账户※复式记账※总分类账户与明细分类账户第一节会计科目与账户一、会计科目(一）含义：对会计对象进行分类的标志。在会计实务中，是账户的名称，也是设置账户的直接依据。（二）设置和使用：根据企业会计准则应用指南的规定设置和使用，企业可根据自身的实际情况和需要进行取舍。尽量做到：简明、适用、统一。对会计要素进行分类所形成的具体项目资产负债所有者权益收入费用利润会计要素库存现金原材料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配会计科目分类（三）会计科目的分类：按反映

2、的经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。按提供核算指标详细程度：——总账科目（一级科目）——明细科目又分为子目（二级科目）和细目（三级科目）如“原材料”总帐科目会计科目表（见书P39-40）总账科目（一级科目）对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“原材料”等）。资产负债所有者权益收入费用利润会计要素库存现金原材料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配会计科目分类基本分类，还可进一步详细分类总账科目，是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指

3、标。总账会计科目：原材料◆一般由会计准则等统一规范。20╳╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借300001转1甲材料入库10000借账户名称应用指南明细分类科目对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“原材料—A材料”、“原材料—B材料”等）。是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标。明细分类账会计科目：原材料—A材料20╳╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借100001转1甲材料入库8000借账户名称变化！◆可根据规定和企业核算需要设置。二、账户（一）账户的含义◆账户：是对会

4、计要素的具体内容进行分类核算的工具。◆账户和会计科目联系与区别：账户直接根据会计科目设置，二者名称和经济内容相同；但账户是对会计对象进行分类核算的工具，具有一定的结构（格式），能反映某项交易或事项内容的变动情况和变动结果。（二）账户的基本结构（账户的格式）20╳╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借300001转1甲材料入库10000借2转2发出甲材料5000借（略）331本月合计5000035000借45000总账会计科目：原材料账户名称（设置依据）专门格式之一业务内容业务发生时间记录依据余额增减金额余额方向★会计

5、账户的参考格式账户的基本结构会计账户基本结构的简化形式——T形账账户名称左方右方¤在账户中哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。一、复式记账原理(一)单式记账法(二)复式记账法1、含义：第二节复式记账借贷2、复式记账的理论依据●资金运动变化的内在规律性。资产负债所有者权益收入费用＝＋＋＋经济业务●规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等●规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等●运用会计方法把两个或两个以上方面的变动加以全面记录，即复式记账。3、复式记账内容的

6、两个要点：（1）对每一项交易或事项都必须在两个或两个以上的对应账户中进行记录。借方原材料贷方借方银行存款贷方经济业务企业用银行存款3000元购买材料。复式记账30003000×××（2）必须将账户划归到会计等式两方会计要素的有关项目内，其两方金额相等。根据经济业务影响会计等式的规律性，可将其划分为基本的两大类：此外，以上类型也可进一步分解为四类或更多类。资产负债所有者权益收入费用＝＋＋＋经济业务●规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等●规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等4、复式记账法的优点能够完整地

7、、系统地反应经济活动及资金变化的来龙去脉；不仅了解交易或事项的具体内容，而且便于用试算平衡原理来检查账户记录的正确性。二、借贷记账法（一）借贷记账法的含义和特点是以“借”、“贷”作为记账符号来反映和记录会计要素增减变动情况和结果的一种复式记账法。特点：1、记账符号：“借”和“贷”。2、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。◆记账符号——“借”、“贷”。符号含义：表示记账方向，表示增减，但对于六类不同性质的账户具有不同的含义。原材料月初余额25000（1）购入10000（3）购入30000（2）发出10000（4）发出8000（5

8、）发出12000本月增加发生额40000本月减少发生额30000月末余额35000借方贷方★应与借款、贷款严格区别！作用2：表示账户登记方向作用1：表示增加或减少作用3：表示余额方向◆记账规则●有借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额。借方银行存