美国fatca法案及中国银行业应对工作

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1、1美国外国账户税务合规法案（FATCA）及中国银行业的应对目录FATCA主要内容FATCA给中国银行业带来的风险123国内外应对FATCA情况4中国银行业应采取的措施（一）背景情况3法案的颁布2010年3月18日，美国政府颁布了《鼓励聘雇恢复就业法案》，为美国国内收入法典增加了第4章——外国账户税务合规法案（TheForeignAccountTaxComplianceAct，简称“FATCA”），引发全球各国政府及金融机构的极大关注。法案的目的FATCA旨在通过加大透明度、强化申报、加强处罚，使美国获得关于美国纳税人拥有的海外账户和投资的信息，以侦察

2、、阻止、防止海外避税（而不是通过新预提税制来征税）。法案出台的原因：打击国际逃税面对美国经济衰退、政府税收缩水的形势；弥补现行税收机制的缺陷，便于美国税务机关获取更多税务信息。FATCA法案（二）法案核心要求美国税务局年末账户余额或价值姓名、地址和纳税人身份号账户总收入和总付款金额账号外国金融机构需承诺，每年以集团为单位向美国税务机关报告相关美国账户信息年末账户余额五万美元以上的美国人持有的账户，将被认定为“美国账户”。（三）法案的惩罚手段惩罚手段：对于不参与的外国金融机构的“过手付款”将被征收30%的预提税。（三）法案的惩罚手段示例（四）法案配套要求

3、配套要求1遵守身份尽职调查和验证程序,获取识别账户持有人的必要信息2开展定期回顾3遵守美国财政部关于提供美国账户持有人额外信息的要求4尝试获得账户持有人信息披露授权，如不能在合理时间内取得授权，则应关闭账户5接受美方监管评估对个人，识别其是否为美国人；对机构，识别其控股10%以上的股东是否为美国人需每年对存量账户的客户信息进行重检，核实是否为美国账户在执行法案过程中，美国财政部可能会要求提供额外的信息美国当局有权定期对外国金融机构尽职调查程序的完备性进行评估（五）法案实施时间表20102011FATCA法案颁布20122013201420152010年

4、3月18日美国税务局出台实施细则正式版2012年夏天美国税务局出台实施细则建议稿2011年12月底外国金融机构签约最后时限2013年6月30日完成所有账户尽职调查2015年6月30日目录FATCA给中国银行业带来的风险FATCA主要内容213国内外应对FATCA情况4中国银行业应采取的措施（一）实施法案，将面临很多难以克服的困难时限紧迫距2013年7月1日法案正式生效仅剩18个月，而实施法案最重要的任务之一系统改造的时间就需要约24个月，各金融机构剩余的准备时间十分紧迫。法律冲突成本高昂法案要求外国金融机构向美国税务局提供“美国账户”信息；对不参与的外

5、国金融机构等代扣代缴款项；关闭“顽固账户持有人”的账户；接受美国税务局的检查，等。落实法案需开展：账户尽职调查修改流程和文本改造或新建系统等据英国银行协会介绍，英国的银行为落实法案需投入的成本超过10亿英镑。（二）拒绝实施，将面临巨额财务损失和市场丧失财务损失市场丧失仅以美国国债为例，目前外国人/外国政府持有的美国国债达45,140亿美元，如按30%扣缴预提税率，将增加税款13,542亿元，相信任何一家金融机构都不愿承受如此巨大的经济损失。同时，与参与的外国金融机构交易时将被代扣30%税款，该款项由参与的金融机构逐笔、区分标准计算，目前无法准确估算损失

6、金额，但累计金额将十分可观。由于“过手付款”会被代扣税款，客户会因为拒绝承担款项损失，而与不参与的金融机构产生纠纷，并选择终止与其业务关系。同时，由于法案规定的“过手付款”扣款标准和程序十分复杂，参与的金融机构考虑到实施成本，会减少乃至拒绝与不参与的外国金融机构交易。最终，不参与的外国金融机构将被迫逐渐从金融市场中退出。（三）可能出现的极端风险情况财务损失市场丧失如果外国金融机构不尽快采取应对措施，到2013年6月30日将面临两难境地：？决定实施法案，但由于缺少前期准备，未开展尽职调查及系统、流程改造，加之存在法律冲突，事实上已无法合规地实施。到期法案

7、无重大变化，如期施行，若不执行将遭受惩罚性的预提税。目录国内外应对FATCA情况FATCA主要内容312FATCA给中国银行业带来的风险4中国银行业应采取的措施（一）国外监管及同业应对情况主要金融市场国家监管基本都赞同美国打击国际逃税行为的努力，认为符合加强税收监管的大趋势，但普遍认为法案的实施还存在很多障碍，或给外国金融机构施加了过重的负担，因此正在就实施法案涉及的具体问题与美国财政部进行探讨。国际大型金融机构一方面通过政府或行业协会组织与美国政府进行沟通，另一方面也在积极进行实施法案的准备工作。参考某会计师事务近期统计，80%的国际大型银行选择实施

8、FATCA，并已有30多家金融机构（主要集中在美国、欧洲）启动前期评估等工作。国际监管国际同业