《出纳业务的核算》PPT课件

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1、第三章出纳业务的核算第一节现金的核算1、定义：库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币。是企业流动性最强的一项货币资金。注意：现金既包括人民币也包括人民币以外的其他货币。2、现金的使用范围（1）职工工资、各种工资性津贴。（2）个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费等。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等。（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款。（6）出差人员必须随身

2、携带的差旅费。（7）结算起点（1000元）以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。多选题下列可以使用现金结算的有（）。A、支付离退休人员工资B、企业职工出差预借差旅费2000元C、购买办公用品280元D、向农村合作社收购物资20000元答案：ABC多选题下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定，可以用现金结算的有（）。A．为职工交纳社会保险费支付的款项B．向个人收购农副产品支付的款项C．向企业支付购买大宗材料支付的价款D．支付给职工个人的劳保福利费E．出差人员必须携带的差旅费答案：BDE多选题下列经济业务，企业可用现金结算的有（）。A

3、．职工报销医药费1258元B．向另一企业购材料，支付价款2000元及增值税340元C．向农民个人收购农副产品，支付价款56100元D．发放职工工资56100元E.从文化用品商店购入845元办公用品答案：ACDE3、库存现金限额的规定（1）什么是库存现金限额？（2）一般情况下库存现金限额的规定（3）特殊情况下的规定（4）企业如何遵守上述规定？（1）什么是库存现金限额？是指为保证企业日常零星支付，按规定允许留存的库存现金的最高数额。是由企业的开户银行核定的。（2）一般情况下库存现金限额的规定一般情况下，银行核定的企业库存现金限额是企业3—5天的正常开支需要量。

4、（3）特殊情况下的规定远离银行或交通不便的企业，可依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。（4）企业如何遵守上述规定？企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。单选题１．银行一般按照单位（）天日常零星开支所需现金，核定其库存现金．A、8-10天B、10-15天C、3-5天D、不超过10天答案：C２．特殊情况下，单位库存现金限额最多不超过（）天日常领用开支所需的现金．A、30B、20C、15D、10答案：C4、库存现金收支的规定（1）企业库存现金收入应于当日送存银行，当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间。（2

5、）企业支付库存现金，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得坐支现金（从库存现金收入中直接支付）；特殊情况需要坐支库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。（3）企业从银行提现的规定。在支票上写明用途（4）企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。（5）不得违法留存现金5、库存现金管理内部控制制度（1）钱账分管制度。①出纳员可以从事的工作：▲办理现金收付和结算业务；▲登记现金和银行存款日记账；▲保管库存现金和各种有价证券、有关印章、空白收据和空白支票

6、。②出纳员不得从事的工作：▲稽核；▲会计档案保管；▲收入、费用、债权债务账目的登记。（2）现金开支审批制度。①明确开支范围；②明确报销凭证，规定报销手续和办法；③确定现金支出审批权限。（3）现金日清月结制度。（4）现金保管制度。①超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行。②除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜。③限额内的库存现金，当日核对清楚后，一律放入保险柜，不得放在办公桌内过夜。④单位的库存现金不准以个人名义存入银行。⑤库存的纸币和铸币，应实行分类管理。多选题根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的是（）。A、现金收

7、付业务B、收入、费用类账目的登记C、债权、债务类账目的登记D、各项业务的稽核答案：BCD6、备用金的管理（1）什么是备用金？指企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。（2）备用金管理的两种方式①非定额管理财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给库存现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进行清算，如有余款应全部收回，若预借款不足，报销时则补足差额。②定额管理是指财会部门对经常使用备用金的部门核定定额，按定额拨付备用金，定额备用金使用后报销时，财

8、会部门按照核准报销的金额付给库存现金，补足备用金定额。库存现金的核