《前导课程实务》PPT课件

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1、会计基础前导课程——实务部分会计的基本职能会计对象会计基本假设会计记账基础会计6大要素会计科目、账户及其分类总分类账户和明细分类账户的平行登记借贷记账法的账户结构及记账规则库存现金使用范围限额收支规定管理制度库存现金的核算库存现金借贷期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额资产类账户何时增加？何时减少？会计凭证原始凭证记账凭证按内容收款凭证付款凭证转账凭证按填列方式复式凭证单式凭证会计凭证的种类库存现金的核算收入（增加）借：库存现金贷：银行存款应收账款其他业务收入其他应收款库存现金的算支出（减少）借：其他

2、应收款应付职工薪酬管理费用销售费用贷：库存现金补充：差旅费问题1.预借2.报销库存现金的清查：过渡会计科目：待处理财产损溢待处理财产损溢借贷资产的盘亏金额资产的盘盈金额尚未转销的盘亏金额转销盘盈金额转销盘亏金额尚未转销的盘盈金额不看己看对方库存现金的盘盈（溢余、长款）审批前：借：库存现金贷：待处理财产损溢审批后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付而未付）营业外收入（无法查明原因）库存现金的盘亏（短缺、短款）审批前：借：待处理财产损溢贷：库存现金审批后：借：其他应收款(应收而未收,责任人赔偿)管理费用贷：待

3、处理财产损溢定额内损耗及管理原因，无法查明原因存货概念存货VS固定资产种类确认条件与范围计价方法初始计量&发出计量假设某企业2008年7月甲材料的入库、发出和结存资料如下表：存货的计价方法——制表题（10分）先进先出法：7月10日，发出材料8000公斤，发出成本：4000*2+4000*2.1=16400元7月23日，发出材料4000公斤，2000*2.1+2000*2.15=8500元存货发出成本：16400＋8500＝24900元加权平均法：存货发出成本（8000＋4000）×2.1＝25200元加权平均

4、单价＝4000*2+6000*2.1+4000*2.15+2000*2.24000+6000+4000+2000=2.1元材料明细账加权平均法挂账往来涉及的科目：资产类账户：应收账款——应收而未收的货款及与货款相关的费用应收票据——收到商业汇票其他应收款——与货款无关的其它应收而未收的款项负债类账户：应付账款——应付而未付的货款及与货款相关的费用应付票据——开出商业汇票其他应付款——与货款无关的其它应付而未付的款项应收账款入账价值现金折扣2/10,1/20,N/30会计处理借：应收账款贷：主营业务收入应交税费

5、-应交增值税（销）银行存款借：应收账款117800贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税(销项税额)17000银行存款800甲公司向乙公司销售商品一批，货款为100000元，税款为17000元，用银行存款为对方代垫运费800元。货物已发出，价款尚未收到。货款增值税代垫的包装费、运杂费等借：应收票据117800贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税(销项税额)17000银行存款800甲公司向乙公司销售商品一批，货款为100000元，税款为17000元，用银行存款为对方代垫运费800元。货物已

6、发出，收到一张面值为117800元期限3个月的商业承兑汇票。3个月后票据到期，收回款项117800元。借：银行存款117800贷：应收票据1178003个月后票据到期，对方无力承兑。借：应收账款117800贷：应收票据117800如果是银行承兑汇票应如何进行账务处理？坏账准备采用余额百分比法计提坏账准备：甲公司2008年首次计提坏账准备，应收账款余额为400000元，坏账准备的提取比例为5%，2008年末提取坏账准备的会计分录：计提坏账准备：借：资产减值损失20000贷：坏账准备200002009年实际发生坏

7、账损失28000元，确认坏账损失时，编制会计分录如下：借：坏账准备28000贷：应收账款28000甲公司2009年末，应收账款余额为600000（编制丁字账）借：资产减值损失38000（如何计算）贷：坏账准备38000借坏账准备贷（09年实际发生坏账）2800020000（2008计提）38000本期应计提的金额）30000（600000×5%）期末金额根据期末的应收账款计算得出2010年5月28日，收到2009年已转销的应收账款15000元，已存入银行。借：应收账款15000贷：坏账准备15000借：银行存

8、款15000贷：应收账款150002010年8月23日又确认坏账损失24000元.借：坏账准备24000贷：应收账款24000甲公司2010年年末应收账款余额为500000元，计算本年末应计提的坏账准备：借：资产减值损失4000（如何计算）贷：坏账准备4000借坏账准备贷(10年实际发生坏账)2400030000（2009末余额）15000(2010年收回的坏账)4000(本期应计提的金额）2500