财政学教育在线第八章

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1、第八章税收原理学习目的和要求本章的主题是阐述税收的基本原理，核心问题是如何兼顾税收的效率与公平。需要掌握和理解以下问题：1、掌握税收的概念及特征2、掌握税收术语3、掌握税收的分类方法4、理解公平类税收原则与效率类税收原则5、理解税收中性6、理解税收的经济效应7、掌握税收负担的定义及拉弗曲线的经济含义8、掌握税负转嫁的一般规律三目录一二什么是税收税收术语和税收分类税收原则五税负的转嫁与归宿四税收的经济效应税收是指国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，按照法律规定的标准，向社会成员强制、无偿地取得财

2、政收入的一种形式。税收是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，也是政府保证社会公共需要的物质基础；税收是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式；税收是以国家为主体的分配关系，其性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。税收具有权威性，同时具有财政功能和经济调节功能。（二）税收的“三性”强制性无偿性固定性一、什么是税收（二）税收的“三性”强制性税收的强制性：征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。一、什么是税收（二）税收的“三性”无偿性一、什么是税

3、收税收的无偿性：国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。税收无偿性是相对的，指的是不能直接、立即、均等获得补偿。（二）税收的“三性”三清山·阳光海岸无偿性相对体现在税收的“取之于民，用之于民”。马克思表述为“从一个处于私人地位的生产者身上扣除的一切，又会直接或间接地用来为处于社会成员地位的这个生产者谋福利”。2013年中央一般性转移支付预算数为24538.35亿元，专项转移支付预算数为19265.86亿元。知识链接一、什么是税收（二）税收的“三性”固定性一、什么

4、是税收税收的“三性”可集中概括为税收的权威性，维护和强化税收的权威性。税收同时具有财政功能和经济调节功能。二、税收术语和税收分类（一）税收术语又称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人，可以是自然人，也可以是法人。纳税人最终负担税款的单位和个人。负税人与纳税人可以一致（在税负不能转嫁的条件下），可以分离（在税负可以转嫁的条件下）。负税人又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据（主要为所得、商品和财产三大类）课税对象税收的经济来源或最终出处（与课税对象可能一致，也可能不

5、一致）税源鄱阳湖·飞鸟（一）税收术语课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。税目国家征税时的实际依据，或称课税依据。课税标准对课税对象征税的比率，税额与课税对象之比即为税率。税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。税率二、税收术语和税收分类（一）税收术语税率比例税率定额税率累进税率三类税率各自特征二、税收术语和税收分类（一）税收术语累进税率—量能纳税的原则二、税收术语和税收分类应当能征收上来的税收数额。一是纳税人纳税能力，二是政府的征税能力。税收能力(taxcapacity)税务当局征收全部

6、法定应纳税额的程度，或者说是税收能力被利用的程度。税收努力(taxeffort)税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，收入未达起征点的低收入者不纳税，收入超过起征点的高收入者按全部课税对象纳税；起征点税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，全部纳税人，不论收入高低，同等享受免税额待遇。起征点照顾的是低收入者，免征额则是对所有纳税人的普惠照顾。免征额（一）税收术语简称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。税基、课税对象、税源在一定情况下可能是一致的，但这三个概念在含义上的差别是明显的。

7、课税基础二、税收术语和税收分类（一）税收术语二、税收术语和税收分类（二）税收分类按课税对象的性质划分按税负能否转嫁划分按课税标准划分按税种的隶属关系划分按税收与价格的关系划分·所得课税·商品课税·财产课税·直接税·间接税·从量税·从价税·价内税·价外税·中央税·地方税二、税收术语和税收分类（二）税收分类1、以课税对象为标准分类按课税对象的性质和作用不同分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为目的税共五大类：（1）流转税：是所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税类的总称，包括增值税、消费税、营

8、业税和关税等。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。流转额：是商品或劳务在销售或购买过程中所发生的货币金额。（2）所得税：是指以所得或收益额为课税对象的税类，包括企业所得税和个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。所得课税是大多数西方国家的主体税种。（3）资源税：是以自然资源为课税对象的税类，包括资源税、城镇土地使用税和耕地占用税。主要是对开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用，以促进资源的合理开发和利用。（4）财产税：是指