交通运输业税收检查指南

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1、交通运输业税收检查指南一、行业经营管理现状和征管现状　　（一）经营管理现状　　交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。交通运输企业的业务具有广泛性和流动性，运输工具挂靠、承包、承租的情况比较普遍。随着市场经济的发展，物流越来越发达，交通运输企业和个人也越来越多，税收征管上比较乱，假发票、不开票和偷税情况比较严重。2003年以来，国家进一步加强了对货物运输业税收征收管理，根据纳税人的条件划分为自开票纳税人和代开票纳税人两种，实行年检制度。　　（二）征管现状　　对

2、符合条件的纳税人要求建账建制，自行申报纳税（货物运输业务实行自开票），企业所得税实行查账征收（或核定征收）的方式。对个体的、难以建账建制的、挂靠、承包、承租的纳税人（货物运输业务实行代开票），一般实行定期定额的征税方式。虽然税务机关加强了对自开票和代开票的发票监控、比对，但由于制假水平的提高、假票买方市场的一定需求、信息不对称等原因，使得发票违章时有发生。　　（三）行业存在的主要涉税问题　　交通运输业最常见的涉税违法行为是少报营业收入、发票违章（非法代开、使用假票、不开发票等）、虚列成本和账外账。具体表现为：　　1

3、、营业收入挂往来账，少报营业收入。　　2、通过私设帐外帐等手段，隐匿应税营业收入。　　3、使用购买来假发票、不开发票、非法^*发票等手段，导致税款流失，扰乱税收公平秩序。　　4、部分运输线路、车辆实行承包经营后，账务核算和税收申报不规范。如某些运输企业部分线路如采取单线路内部股份制核算，盈亏自负。公司与车辆股东约定，车辆股东可按约定股份比例分得利润，但其实质分取利润时却以费用报销形式，本属于税后分利的部分最终在税前列支，直接侵蚀了企业所得税税基。　　5、吸收一些个体运输户挂靠到公司进行经营，公司为挂靠运输户提供场地

4、、代办营运、发票、保险等业务，收取管理费，这部分管理费收入未申报纳税。　　6、独立核算的子公司相互提供应税劳务，未申报纳税。　　7、随运费代收的有关费用，如将代收的客票附加费、保险费、基金及其其他手续费等未按照规定计入应纳税营业额，造成少缴营业税税款。　　8、运输企业成本费用中列支与本企业生产经营无关的各种费用。投资人个人的住宅电话费；私人车辆的公路养路费、汽油费；投资者家属的社保费；外单位的各项费用等等。如此造成公司利润不真实，影响企业所得税和个人所得税。　　9、成本费用中列支假发票。　　10、企业少代扣代缴工资

5、、奖金、福利等的个人所得税。　　二、检查工作思路及方法　　对于实行会计电算化的单位，有条件的可试行“查账软件”。　　在对交通运输企业进行检查时，应把收入和成本费用、营业税和发票的开具、使用情况分别作为重点检查内容和重点检查税种。在税务检查中，税务部门应注意对企业运费结算环节的调查和检查，了解核实企业拥有的运输工具及使用情况，掌握员工、挂靠人、承包人、承租人等的业绩考核和利益分配情况，责成企业提供运输合同、承包共同、出租合同等。在检查中发现有不符合自开票人的情形，可向征管部门传递。在加强账簿凭证及相关资料的审核同时，

6、特别要关注企业是否存在非法代开、使用假票、不开发票、不合法凭证入账等问题，必要时可到对方单位调查取证。　　三、各税种的检查要点　　（一）营业税　　1、是否存在不开发票、不按规定开具发票、大头小尾发票和开具假发票，以及收入不及时入账，滞后申报纳税的情况。　　2、是否存在获取无真实业务的运输发票或假发票，虚列委托外单位运输的联运成本，减少计税依据的情况。　　3、有无混淆经营收入内容，对非运输业务取得的收入开具运输发票，套用低税率，少缴税费的情况。　　4、因承包经营、挂靠、出租收取的固定收入，是否按规定申报纳税。　　5、

7、有无计入营业外收入的应税收入项目不申报纳税，以及应税收入长期挂账不申报纳税的情况。　　6、有无将收入直接抵顶债务、直接发放工资或福利、直接冲减运输成本、费用支出，少计应税收入的情况。　　7、有无车载广告和场地出租收入项目不申报纳税，或误按主营业务收入申报纳税的情况。　　8、出租（转让）固定资产（房产、车辆等）、转让无形资产收入未按规定申报纳税的情况。　　9、从事货物运输代理业务未参与运输劳务的，应按“服务业-代理业”征收营业税，以其向客户收取的全部价款和价外费用扣除支付给承运者的运输费用及其他代办费用的余额为计税营

8、业额。应加强对扣除项目的合法、真实、完整性检查。　　10、试点物流企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。应加强对扣