《基层会计制度讲》PPT课件

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1、《基层医疗卫生机构会计制度》讲解第一章绪论一、国务院关于《医药卫生体制改革近期重点实施方案（2009—2011年）》二、针对基层医疗卫生机构在改革中与城市医院实行了不同政策的现状，单独制定了《基层医疗卫生机构财务制度》和《基层医疗卫生机构会计制度》。三、基层推行药品零差率，对补偿机制进行了改革尝试。“收支两条线”、“保工资”、“财政集中支付”。第一章绪论四、实行收付实现制。五、会计科目：设置了“零余额帐户用款额度”和“财政应返还额度”总帐科目，“财政直接支付”和“财政授权支付”一级明细；设置了“应交款项”、“待结算医疗款”科目。为解决医疗纠纷赔偿问题还设置了“医疗风险基金”等等。第一章绪论六

2、、在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置本制度规定之外的明细科目，不需用的科目可以不设置。七、这次培训的要点。着重实际操作，着重变动较大的部分，按照“财务制度”的顺序。会计科目表（一）共35个总帐科目一、资产类（12个科目）101库存现金6112应收医疗款102银行存款7114其他应收款103零余额账户用款额度8121库存物资4104其他货币资金9123待摊支出111财政应返还额度10131固定资产11101财政直接支付11133在建工程11102财政授权支付12141无形资产会计科目表（二）二、负债类（9个科目）13201借入款14202待结算医疗款15203应缴

3、款项16206应付账款17207预收医疗款18208应付职工薪酬19210应付社会保障费20211应交税费21221其他应付款会计科目表（三）三、净资产类（7个科目）22301固定基金26305财政补助结转（余）30101固定资产占用30501财政基本补助结转30102在建工程占用30502财政项目补助结转（余）30103无形资产占用27306其他限定用途结转（余）302事业基金28308结余分配24303专用基金30801待分配结余304本期结余30802提取专用基金30803事业基金弥补亏损会计科目表（四）四、收入类(4个科目)五、支出类(3个科目)401医疗收入33501医疗卫生支出4

4、0101门诊收入50101医疗支出40102住院收入50102公共卫生支出402财政补助收入34502财政基建设备补助支出31403上级补助收入35506其他支出406其他收入第二章收入的核算第一节收入概述一、收入的定义收入是基层医疗卫生机构在其经济活动中，通过多种形式、多种渠道取得的。收入必须是依法取得的。收入是非偿还性资金。第二章收入的核算收入概述二、收入的分类（一）医疗收入，包括门诊收入、住院收入。（二）财政补助收入。（三）上级补助收入。（四）其他收入。三、收入的确认收付实现第二章收入的核算医疗收入的核算一、医疗收入的概述收入的确认，在院应收，包含药品，公共卫生单独核算。二、会计科目设

5、置“药品收入”由总帐科目降为一级明细，增设了“一般诊疗收入”一级科目。三、核算说明实行“收支两条线”的核算。上缴后返还记入收入的计算未实行“收支两条线”的核算。住院病人费用的纪录。第二章收入的核算医疗收入的核算四、医疗收入核算举例：医疗业务发生收费时：借：库存现金贷：待结算医疗款将待结算医疗款转应缴款项时：借：待结算医疗款贷：应缴款项——应缴医疗款上交财政或主管部门时：借：应缴款项——应缴医疗款贷：银行存款返回时小于上交金额，按上缴时各明细科目比例计算第二章收入的核算财政补助收入的核算一、财政补助收入的概述基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入实行“核定任

6、务、核定收支、绩效考核补助”的预算管理办法。二、科目设置按照“人员经费补助收入”、“公用经费补助收入”、“公共卫生服务补助收入”、“基本建设补助收入”和“设备购置补助收入”设置明细账第二章收入的核算财政补助收入的核算三、财政补助收入的核算说明（一）未实行财政集中支付的（二）直接支付方式的财政补助（三）授权支付方式的财政补助（四）独立核算方式的财政补助（五）年末，财政支付额度结转（六）下年初，恢复额度第二章收入的核算财政补助收入的核算四、财政补助收入的核算举例直接支付指标下达，不拨款，在支付时：借：财政及建设备补助支出贷：财政补助收入授权支付下，收到银行通知：借：零余额帐户用款额度贷：财政补助

7、收入年末，按指标额度剩余数借：财政应返还额度——财政授权支付或财政直接支付贷：财政补助收入下年初恢复额度借：零余额用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付直接支付额度不再作帐务处理，使用时直接在“财政应返还额度”列支。第二章收入的核算上级补助收入的核算一、上级补助收入的概述二、科目设置按照资金补助的性质和开展的项目设置明细科目三、核算说明由于会计制度没有单独设置上级补助支出，这部分资金的支出记入“医疗支出”