《增值税法》PPT课件

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1、第二讲增值税法主要内容：征税范围及纳税义务人（重点）一般纳税人及小规模纳税人税率与征收率（重点）一般纳税人应纳税额的计算（重点）小规模纳税人应纳税额的计算电力产品应纳增值税的计算与管理（重点）几种特殊经营行为的税务处理（难点）进口货物征税出口货物退（免）税（难点）纳税义务发生时间与纳税期限纳税地点与纳税申报增值税专用发票的使用与管理第一节征税范围及纳税义务人（重点）内容：增值税法定义、征税范围、纳税义务人一、增值税法是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律法规。现行增值税法的基本规范，是1993年12月13日国务院颁布的《中华人民共和国增值

2、税暂行条例》。增值税是对我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。二、征税范围（一）  销售或进口的货物：货物是指有行动产，包括电力、热力、气体在内。（二）  提供的加工、修理修配劳务：加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。1、 属于征税范围的特殊项目（1） 货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。（2） 银行销售金银的业务，应当征收增值税。（3） 典当业的死当物品销售业务和

3、寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税。（4）集邮商品的调拨、生产及邮政部门以外的其他单位和个人销货的均交纳增值税。2、 属于征税范围的特殊行为（1） 视同销售货物行为。单位或个人经营者的下列行为，视同销售货物：①    将货物交付他人代销；②    销售代销货物；③    设在两个以上机关并实行统一核算的纳税人，将货物从一机构移送至其他机构用于销售，④    将自产、委托加工的货物用于非应税项目；⑤    将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。⑥    将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦    将自产、委托加工

4、的货物用于集中福利或个人消费。⑧   将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。（2）混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业，企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。（3）兼营非应税劳务行为。3、其他征税的有关规定（1）除经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。（2）  自2001年1月1日起，对下列货物实行增值税即征即退的政策。①    利用煤炭开采过程中的舍弃物油页岩产生

5、加工的页岩油及其他产品。②    在原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土产生的再生沥青混凝土。③    利用城市生活垃圾产生的电力。④    在原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤绘、烧煤锅炉的炉渣及其他废渣产生的水泥。（3） 自2001年1月1日起，对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策：①   利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。②部分新型墙体材料产品。（4）自2001年12月1日起，对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦一律按适用税率征收增值税，不得采用简易办法征收增值税（5） 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征收

6、范围不征收增值税。（6）黄金产生和经营单位销售黄金和黄金矿砂，免征增值税（7）对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。废旧物资回收经营单位必须同时符合下列三个条件：经工商行政管理部门批准；有固定的经营场所和仓储场地；财会核算健全，能提供准确税务资料。二、纳税人义务人（一）单位：一切从事销售或者进口货物、提供应税劳务的单位都是增值税纳税义务人。（二）个人：凡从事货物销售或进口、提供应税劳务的个人都是增值税纳税义务人。（三）外商投资企业和外国企业（四）承租人和承包人：企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税义务人。（五）扣缴义务人：境外的单位

7、或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机关的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理主要内容：小规模纳税人的认定及管理、一般纳税人的认定及管理、新办商贸企业增值税一般纳税人的认定与管理一、小规模纳税人的认定及管理（一）小规模纳税人的认定标准小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的认定标准是：（1） 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并

8、兼营货物批发或零售的纳税