《审计组织体系》课件

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1、第三章审计组织体系第一部分本章内容框架第二部分教学内容第一部分本章内容框架1、审计组织体系2、社会审计人员的职业道德独立、客观、公正专业胜任能力要求技术规范对客户的责任对同业的责任业务承接中的职业道德3、社会审计人员的法律责任责任的种类行政责任民事责任刑事责任责任的原因违约、过失、欺诈避免法律责任的措施国家审计机关各国审计机关的类型立法型司法型行政型独立型我国的国家审计机关审计机关的职责审计机关的权限内部审计机构内部审计的意义内部审计的特点内部审计的职责权限社会审计组织业务范围审计业务会计咨询、

2、会计服务职权第二部分教学内容第一节审计组织体系一、国家审计机关二、内部审计机构三、社会审计组织第二节审计人员的职业道德和法律责任一、社会审计人员的职业道德二、社会审计人员的法律责任一、国家审计机关世界各国国家审计机关的类型我国的国家审计机关国家审计机关又称政府审计机关，是代表国家依法行使审计监督权力的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。目前世界各国的审计机关按隶属关系和职能并同，主要分为立法型、行政型、司法型和独立型四种。各种类型比较如表3—1所示。审计类型主要国家代表主要特点立法型英国、

3、美国审计范围广，独立性强，权威性高。但需要强有力的立法机构体系和完善的立法程序，才能发挥作用。司法型法国、德国权威性和独立性较大，但其作用的发挥往往受到业务量等多方面的限制，较适用于中小国家。行政型匈牙利、罗马尼亚、芬兰、俄罗斯、中国审计机关往往兼负其他行政监督职能，审计监督具有广泛性和直接性，但其独立性受到一定的限制独立性日本国家审计机构自成体系，地位独立，虽然同时向立法和行政部门提供服务，但更侧重于立法部门，具有较强的宏观服务职能。我国的国家审计机关属于行政型，又称为政府审计机关。分为中央和

4、地方两级。审计署是我国最高审计机关，在国务院总理的领导下主管全国的审计工作。审计机关的职责审计机关的权限1、监督检查权2、采取强制措施权3、审计机关通报或公布审计结果权4、处理处罚权5、建议纠正处理权（二）我国组织机构设置审计署――国务院↓审计厅――省人民政府↓审计局――市政府（县政府）↓审计所――乡政府二、内部审计机构1.内部审计：是行政、事业、企业单位为了加强内部管理、强化自我监督、自我约束的客观需要，由内部相对独立的审计机构和人员对本部门或本单位的财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进

5、行监督的活动。2.内部审计机构的特点服务的内向性范围的广泛性审计的及时性微观监督和宏观监督的统一性3.内部审计机构的职责权限（P63）内部审计机构的职责内部审计机构的权限4．内部审计的组织机构A:模式：1）隶属于董事长领导（最高管理层）2）隶属于财务主管领导3）隶属于董事会领导（审计委员会）B:我国的内部审计机构的设置我国内部审计机构：根据审计法规和其他财经法规的规定设置的，主要包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。部门内部审计机构隶属于最高管理者；单位内部审计机构隶属于董事会或董事长三、民间

6、审计组织（一）民间审计组织：是指根据国家法律规定，经政府有关部门的审核批准、注册登记的会计师事务所。自收自支，独立核算，依法纳税。（二）民间审计组织的设立与审批成立会计师事务所应报财政厅审查批准，并向当地工商管理机关办理登记，领取执照后，方能开业。财政厅将批准成立的事务所名称报中注协备案。（三）民间审计人员----注册会计师1.填表申请2.参加考试：考试合格后，成为资格注册会计师，只有加入会计师事务所并从事两年以上工作，才能准予申请执业注册会计师，由会计师事务所报省财政厅批准注册后，财政部下发注

7、册会计师证书。（四）民间审计组织的职权民间审计组织接受国家审计机构委托办理业务，根据业务的需要，有查阅有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施，向有关人员和个人进行调查和核实。民间审计人员对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应当严格保守秘密等。（五）民间审计组织机构的模式设置1.独资会计师事务所：承担无限责任2.合伙制会计师事务所：承担无限连带责任3.有限责任合伙会计师事务所4.股份制会计师事务所：我国的两种模式：有限责任制会计师事务所合伙制会计师事务所国际著名的会计师事务所（安永、德勤、毕

8、马威、普华永道、安达信）（六）民间审计的业务范围：1.审计鉴证业务（1）审查企业会计报表，出具审计报告（2）验证企业资本，出具验资报告（3）办理企业合并、分离、清算事宜中的审计业务，出具有关报告（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告2.会计咨询、会计服务业务（1）设计财务制度，培训会计人员（2）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询（3）代理记账、代理纳税申报（4）代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程和其他经济文件（5）资产评估（6）参