《总预算会计报表》PPT课件

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1、第十五章财政总预算会计报表一、会计报表概述（一）总预算会计报表种类1、按编报时间分：旬报、月报、年报2、按报送内容分（按性质分）：财政总预算的会计报表有资产负债表、预算执行情况表、预算执行情况说明书及其他附表。其他附表有基本数字表、行政事业单位收支汇总表及所附会计报表。（二）会计报表的编制要求会计报表的编制要求，有时我们叫“八字方针”：数字真实；内容完整；说明清楚；编报及时。1、数字真实：会计报表中各项指标必须真实，必须是帐簿记录的有关数字。做到表从帐出，帐表相符，切勿匡算，弄虚作假。2、内容完整：会计报表中各项指标和数据是相互联系、相互补充的，必须

2、按规定填列齐全、完整。不论主表、附表或补充资料，都不能漏填写、漏报。各会计报表之间、项目之间凡有勾稽关系的数据，应该相互一致，做到表表相符。3、说明清楚：会计报表中需要加以说明的问题，应附有简明扼要的文字说明。4、编报及时：我国国家预算是统一的预算。因此，反映国家预算收支情况的预算会计报表，要以国家预算执行为中心，形成一个全国统一的会计报表体系。具体说来，预算会计报表要有六个方面的统一，即统一的会计科目、统一的预算科目、统一的报表指标栏目、统一的编制口径、统一的组织体系和统一的行动时间。没有这六个方面的统一，全国预算报表就无法在规定期间内汇总产生。为

3、保证全国预算会计报表的及时统一汇总，各级财政机关应在规定期限内编报完毕，并按规定报送有关部门和有关领导。（三）编报程序（见教材P413—414）二、会计报表的编制（一）旬报的编制（二）月报的编制1、资产负债表2、预算收支情况表（三）年报的编制1、年终清理和结算在年终结帐之前，应对会计事项全面进行清理结算。年终清理和结算，是编制年度财政决算的一个重要环节。在年终前，各地财政部门应根据上级财政部门下达的年度“财政决算编审工作通知”要求，进行年终清理和决算。在此基础上办理年度结帐，结束当年账务，编报年度财政决算。（1）年终清理年终清理的主要事项：①核对年度

4、预算收支数字②清理本年预算应收应支款项。凡属本年的收入，都要认真清理及时催收，交入国库或指定银行。应当在本年列报的支出，应在年终前办理完毕。③清理各项预算往来款项④组织征收机关、监交机关和国库进行年度对帐⑤清理核对当年拨款支出⑥清理财政周转金收支（2）年终结算①与上级财政的结算：本级财政应补未补数=应补数-已补数（实际收到数）本级财政应解未解数=应解数-已解数应解未解数+与上级往来-应补未补数=结算数（正数为欠上级）②与下级财政的结算：本级财政应补未补数=应补数-已补数（实际拨出数）下级财政应解未解数=应解数-已解数应解未解数+与下级往来-应补未补数

5、=结算数（负数为欠下级）例：某市财政局与省财政厅2003年年终结算的有关资料如下：①按体制计算省财政厅应返还该市税收款8230万元。②该市上划“两税”平时资金返还按实际缴省国库“两税”收入的50%结转市国库（平时作为往来款核算）。③该市上划“两税”年终决算实际完成8650万元。④该市应专项上解5200万元，平时已累计上解4500万元。⑤省应追加该市专项拨款420万元。⑥平时该市向省财政厅借款750万元。解：本级财政应补数=税收返还款8230万元+专项补助420万元=8650万元平时预留税收返还款=8650x50%=4325（万元）本级财政应补未补数=

6、应补数-已补数=8650-0=8650（万元）本级财政应解未解数=应解数-已解数=5200-4500=700（万元）结算数=700+（750+4325）-8650=-2875（万元）上级欠本级账务处理：市财政：借：与上级往来86500000贷：补助收入86500000借：上解支出7000000贷：与上级往来7000000省财政：借：补助支出86500000贷：与下级往来86500000借：与下级往来7000000贷：上解收入70000002、年终结帐年终结帐工作一般分为年终转帐、结清旧帐、记入新帐三个环节。（1）年终转帐年终转帐是指应将“收入类”科目

7、的余额全数转入相应的结余类（净资产类）科目，将“支出类”科目的余额全数转入相应的结余类（净资产类科目）。预算结余贷方余额反映本年预算的滚存结余（包含有价证券）一般预算支出补助支出——一般预算补助上解支出一般预算收入补助收入——一般预算补助上解收入调入资金①一般预算收支的转账转账分录为：借：一般预算收入补助收入——一般预算补助上解收入调入资金贷：预算结余借：预算结余贷：一般预算支出补助支出——一般预算补助上解支出基金预算结余贷方余额反映本年基金预算的滚存结余基金预算支出补助支出——基金预算补助调出资金基金预算收入补助收入——基金预算补助②基金预算收支的

8、转账转账分录为：借：基金预算收入补助收入——基金预算补助贷：基金预算结余借：基金预算结余贷：基金预算支出补助