《收入账务处理讲解》PPT课件

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1、工会会计制度讲解崇文区总工会2009年11月主要内容第一部分收入第二部分支出第三部分会计报表（制度六、七、八章内容）第一部分收入一、概念二、新旧科目对比三、主要账务处理第一部分收入—概念概念：收入是指工会依据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这里讲的收入即指工会经费）1、收入的法律依据2、工会经费广义和狭义的概念3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿还性）4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成比例)第一部分收入—新旧科目对比序号旧科目新科目说明1会费收入会费收

2、入2拨交经费收入拨缴经费收入（1）拨交→拨缴（2）内容：增加筹备金核算（3）仅限于本级收入3上级补助收入上级补助收入二级科目变化：（1）取消了经常费补助（2）增加了帮扶补助、送温暖补助、救灾补助4政府或行政补助收入政府补助收入旧科目为一级科目、新科目将其拆分为二个一级科目行政补助收入5事业收入事业收入6投资收益投资收益7其他收入其他收入第一部分收入—主要账务处理会费收入例1：某企业工会收到本企业工会会员交来的会费1000元。借：库存现金1000贷：会费收入1000借：银行存款1000贷：库存现金1000收入账务处理讲解第一部分收入—主

3、要账务处理拨缴经费收入例2：某企业工会收到本企业行政通过银行划拨的工会经费进账单10000元。按照分成比例，工会本级留用7000元，上解区总工会3000元。借：银行存款10000贷：拨缴经费收入7000应付上级经费3000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理例3：某企业将这笔应上缴经费上解区总工会。借：应付上级经费3000贷：银行存款3000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理拨缴经费收入例4：某机关工会收到行政划拨的10000元工会经费。借：银行存款10000贷：拨缴经费收入10000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账

4、务处理拨缴经费收入例5:某街道工会收到非公企业交来的2％工会经费10000元，按分成比例街道工会留10％1000元，上解区总工会30％3000元，返回非公企业60％6000元。借：银行存款10000贷：拨缴经费收入1000应付上级经费3000应付下级经费-应付下级转拨经费6000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理例6:某街道工会将应上缴经费上解区总会。借：应付上级经费3000贷：银行存款3000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理例7:某街道工会将应返回非公企业的工会经费拨给非公企业。借：应付下级经费－应付下级转拨经费6

5、000贷：银行存款6000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理上级补助收入：回拨补助－按有关规定拨付的回拨补助。专项补助－指定专门用途的项目补助。帮扶补助－帮扶困难职工的补助。送温暖补助－两节送温暖补助。救灾补助－遭受自然灾害，职工遇到困难。其他补助－除以上明细科目以外其他补助。基层工会凡是收到区总工会拨款，都记入该科目。收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理上级补助收入例8：某基层工会收到区总工会拨来的回拨补助经费2000元，通过银行划拨。借：银行存款2000贷：上级补助收入—回拨补助2000收入账务处理讲解第一部分收入—

6、主要账务处理上级补助收入例9：某基层工会收到区总工会拨来的五月鲜花奖励3000元，通过银行划拨。借：银行存款3000贷：上级补助收入－专项补助3000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理上级补助收入例10：某街道工会收到区总工会拨来的助理员津贴2400元，通过银行划拨。借：银行存款2400贷：上级补助收入－专项补助2400收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理上级补助收入例11：春节前，某基层工会收到区总工会拨来的送温暖补助5000元，借：银行存款5000贷：上级补助收入—送温暖补助5000收入账务处理讲解第一部分收入—主要

7、账务处理行政补助收入例12：某企业工会收到行政拨付的劳动竞赛经费50000元，通过银行划拨。借：银行存款50000贷：行政补助收入50000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理收入账务处理讲解其他收入例13：某单位工会处理报废的计算机1台，取得变价收入100元现金。计算机账面原值为5000元。借：库存现金100贷：其他收入100借：固定基金5000贷：固定资产5000第一部分收入—主要账务处理第二部分支出一、概念二、新旧科目对比三、主要科目分类四、主要会计核算第二部分支出—概念支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费

8、和损失。第二部分支出—新旧科目对比旧科目新科目说明会员活动费旧科目被取消，核算内容并入新科目职工活动费职工活动费职工活动支出维权支出新增科目工会业务费业务支出原科目中的维权支出内容调至新科目“维权支出”科目工会行政费行政