《税与税法》PPT课件

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1、税法主讲人:李丽虹联系方式：15387098891QQ:374206245第一章税与税法目标要求一般了解税法的作用和立法原则基本理解税法的定义、税法的特征充分熟悉税法结构体系、现行税收管理体制牢固掌握税法的基本要素和税法的分类区分税法学习的重难点，以点带面的展开税收类课程的基本层次体系先行课程后续课程教材的逻辑体系税法概述：第一章税与税法对应内容为税法先行课程分税种进行介绍：第二章至第十三章对应内容为税法主体税收征管法:第十四章对应内容为税法后续课程第一节税行为的二元结构税的定义国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。税的二元主体

2、性征税者:税收（传统）纳税者：税负（现代）税收的特征强制性、无偿性、固定性税收概念的理解：分配关系政治权利社会公共需要税收的特征强制性：指税收是国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性的分配。无偿性：国家征税后，税款不再直接返还给纳税人，也不付出任何直接形式的报酬。它合税收明显区别于国债等财政收入形式。固定性：指税收预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素。并保持相对的连续性和稳定性。2、税收的特征无偿性是税收“三性”的核心中国古代税收思想先秦时期管仲的税收思想儒家的税收思想法家的税收思想秦朝至清朝的税收思想管仲桑弘羊张居正现代市场经济下的税收-现代公共财政理论：公共财政

3、是法制化的财政-公共财政的特征：法治性：依法治税、依法理财公共性：满足社会公共需要公平性：横向公平、纵向公平、产品服务公平、制度方式公平非营利性：追求社会利益最大化二元主体的另外一个方面-税负-制约因素经济发展水平宏观经济政策税收制度税收征管水平-税负的度量-税负的转嫁第二节税收的分类按征税对象分按税收的征收权限分类按计税依据分按税负能否转嫁分流转税类所得税类财产税类行为税类资源税类中央税地方税中央地方共享税从价税从量税直接税间接税如何看待我国直接税和间接税的协调问题？-税制结构的优化和改善-税收文明与经济发展程度的相关性【推荐阅读】高培勇，《市场化进程中的中国财政运行机制》第三节税收

4、制度与中国税制中国税收制度的沿革-三个历史时期-五次重大的改革-1994年税制改革【推荐阅读】《美国税权划分的特点》分类依据具体种类分类说明类别包含内容按照税法基本内容和效力不同税收基本法属税法体系中的母法目前没有统一规定税收普通法按税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律如个人所得税法、征管法等按照税法的职能作用的不同税收实体法确定税种立法个人所得税法、企业所得税法税收程序法税务管理方面的法律税收征管法按照税法征收对象的不同流转税法发挥对经济的宏观调控作用增值税、营业税、消费税、关税等所得税法可直接调节纳税人的收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用企业所得税、个人所得税财产、行为

5、税法对财产的价值或某种行为课税房产税、印花税等资源税法为保护和合理使用国家自然资源而课税资源税、城镇土地使用税等按照主权国家行使税收管辖权的不同国内税法国家的内部税收制度国际税法国家之间形成的税收制度双边或多边的国际税收协定、条约、国际惯例外国税法外国各国家制定的税收制度流转税类行为税类财产税类特定目的税类增值税营业税消费税关税车船税车辆购置税印花税契税所得税类企业所得税个人所得税房产税城市维护建设税耕地占用税烟叶税资源税类资源税城镇土地使用税我国现行税收实体法体系筵席税固定资产投资方向调节税土地增值税税制与税法税法学与税收学-税制是税收制度的核心-除税收管理体制外，税收制度与税法在本

6、质上是同一的。税法与经济法的关系之争-税法独立-税法是经济法的子部门税法的基本原则：法定主义、公平主义、社会政策目标、效率原则税法要素一般包括——总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。其中——纳税人、征税对象、税率——税法基本要素征税对象—————————最基本的要素税率———————————最核心的要素1、总则：主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。2、纳税义务人：纳税人是“纳税义务人”的简称，亦即纳税主体。是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人（法人或自然人）。扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款

7、义务的单位和个人。扣缴义务人可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、个体工商户、其他自然人。3、征税对象——又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税。是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物。是区别一种税与另一种税的重要标志。征税对象是税法最基本的要素，它体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。我国现行的实体税收法规中，都分别规定了征税对象。4、税目——是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映了各税种具体的征税