《营业税税法》PPT课件

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1、第四章营业税税法2021/8/51主要内容框架营业税概述第一节：营业税的征税范围与税率第二节：营业税的纳税义务人与扣缴义务人第三节：营业税计税依据的确定第四节：营业税的税收优惠第五节：营业税的征收管理2021/8/52一、营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种流转税。中央地方共享税、主要由地税负责征管。2021/8/53二、营业税的特点征税范围以劳务为主，范围非常广；按行业设置税目税率，具有很强的行业调节能力；按总额课征，计征简便；价内税；在征税范围上，营业税与增值税是互为并行（但，消费税与增值

2、税是交叉的）2021/8/54一、征税范围的一般规定营业税的征税范围为在我国境内有偿转让无形资产销售不动产提供应税劳务应税行为理解上掌握三个条件：地域范围，行为范围，行为的有偿性2021/8/551.地域范围：境内，即税收管辖权的区域①提供或接受应税劳务的单位/个人在境内②所转让的无形资产（土地使用权除外）的接受单位/个人在境内③转让或出租的土地使用权在境内④所销售或出租的不动产在境内2021/8/56例，根据现行营业税税法规定，下列项目属于营业税征收范围的是（多）A.某旅行社在境内组团旅游B.境外某公司将一项专利售给境内某合资企业使用C.境内企业转让境外的房产D

3、.境外外国公司为境内某企业提供修理劳务2021/8/572.行为范围：提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产。（注意与VAT区分）3.行为的有偿性：有偿或视同有偿。有偿：从受让方（购买方）取得经济利益。无偿一般不属于征税范围，但两种情况视同有偿：①单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送②单位或个人自建建筑物后销售，其发生的自建行为。2021/8/58营业税税目税率表营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。税目税率表如下：税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、远洋运输3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰

4、及其他工程作业3%三、金融保险业贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务、保险业务5%四、邮电通讯业邮政、电信3%2021/8/59五、文化体育业经营文化活动、举办体育比赛3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、台球、保龄球、游艺等5~20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%八、转让无形资产（使用权或所有权）转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉、出租电影拷贝5%九、销售不动产（所有权）销售建筑物及其他土地附着物5%2021/8/510二、关于征税范围的特殊规定（一

5、）关于一些特殊营业行为的税目归属1.远洋运输企业的程租、期租和光租业务。程租和期租属于交通运输业；光租属于服务业中的租赁业。2.航空运输企业的湿租和干租业务湿租属于交通运输业；干租属于服务业中的租赁业。3.餐饮服务娱乐场所提供饮食服务属于娱乐业，并入娱乐场所的营业额。4.播映电视电台等媒体播映广告属于服务业中的广告业电视电台等媒体播映广告以外的节目属于文化业2021/8/511税目、税率总结3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业5%：金融业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%-20%：娱乐业①台球、保龄球5％（2004年7月1日起）②其余的5%-20%

6、幅度税率，具体由各省、市、直辖市人民政府决定。2021/8/512例：下列经营活动中计算营业税的税率（多）A.旅游景点经营索道取得的收入按5%B.建筑设计收入按3%C.银行办理支票业务收费按5%D.税务咨询收入按5%2021/8/513三、几种经营行为的税务处理经营行为税务处理1、兼营不同税目的应税行为：营业税纳税人从事不同税率的应税项目均交营业税。（1）分别核算，按各自税率计税（2）未分别核算，从高适用税率2、混合销售行为：既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为依纳税人的主业判断，只交一种税以经营劳务为主的，征营业税以经营货物为主的，征增值

7、税3、兼营应税劳务与货物或非应税劳务分别交营业税、增值税：（1）分别核算，分别交营、增（2）未分别核算，由主管税务机关核定其营业额征营，其余征增。2021/8/514例，下列属于营业税的混合销售行为的有（）A.工厂销售货物同时负责送货上门B.商场卖货并负责安装调试收入C.火车上销售食品饮料给旅客D.卡拉Ok歌厅供应点心等小吃2021/8/515例：按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（）A.某电视机厂销售货物给顾客并负责运输所售货物B.饭店开设客房、餐厅从事服务业，另设商场销售货物C.电信公司销售苹果手机并赠送话费

8、D.建筑公