《税法概述》PPT课件

《《税法概述》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章税法概述一、税法的概念和特征二、税法的地位和体系三、税法的渊源和效力四、税法的基本原则五、税收法律关系六、税法课税要素七、我国税法的历史与现状一、税法的概念和特征（一）税法与税收税法是税收活动的法律依据和法律保障。（二）税法的调整对象税法的调整对象即税收关系，主要包括：1、税收体制关系（1）纵向效力从属关系；（2）横向协作分配关系。2、税收征纳关系（1）税收征纳实体关系（2）税收征纳程序关系①税务管理关系②税款征收关系③税务检查关系④税务行政处罚关系⑤税收争讼关系（三）税法的概念税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。（四）税法的特征1、税

2、收立法权限的多层次性和表现形式的多样性2、税法实体性规范和程序性规范的统一性3、税法的经济性和规制性4、税法的成文性和强制性5、税法规范的技术性二、税法的地位和体系（一）税法的地位主流观点认为税法是经济法的亚部门法（二）税法与其他法律的关系1、税法与宪法2、税法与行政法3、税法与民商法4、税法与刑法的关系5、税法与国际法（三）税法的体系根据税法的调整对象即税收关系内容的不同，税法可以划分为税收体制法与税收征纳法。此外较重要的税法分类还有：按照税收立法权限或者效力的不同，可分为有关税收的宪法性规范、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规和国际税收协定等。按照税法形式的不同，可分为

3、综合税法和单行税法。按照税法制定的主体和适用范围的不同，可分为国内税法和国际税法。三、税法的渊源和效力（一）税法的渊源从形式意义上来说，税法的渊源是指税法规范的表现形式。具体包括：1、宪法性规范2、法律3、行政法规4、政府规章5、地方性法规6、国际条约（二）税法的效力税法的效力是指税法的适用范围，具体包括税法的对人效力、时间效力和空间效力。1、对人效力（1）属人主义原则。以纳税人是否具有本国居民身份为征税标准，而不论纳税人的应税行为发生在本国境内还是境外。（2）属地主义原则。以纳税人的应税行为或财产是否发生在本国境内或者有源于本国境内的所得为征税标准，而不论纳税人是本国人还是外

4、国人。（3）属人主义与属地主义相结合原则。为世界各国普遍所采用。2、时间效力（1）生效时间①实施时间滞后于公布时间；②实施时间与公布时间一致；③特殊情况下实施在先，公布在后。（2）失效时间①客观失效；②规定废止；③抵触失效。（3）溯及力一般来说，税收实体法都采取从旧原则，禁止溯及既往。税收程序法采取从新原则，在执行程序上均应适用执行时的新法。3、空间效力（1）中央税法的空间效力国家主权所及的领域（2）地方税法的空间效力本地方行政管辖区域四、税法的基本原则（一）税收法定原则税收征纳双方的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须而且只能由法律予以明确规定，尤其是征税权的

5、行使必须限定在法律规定的范围。1、课税要素法定原则2、课税要素明确原则3、征税合法原则（二）税收公平原则税收负担必须在依法负有纳税义务的主体之间进行公平分配，在各种税收法律关系中纳税主体地位必须平等。1、经济上的公平（1）受益说（2）负担能力说①消费②财产③所得2、法律上的公平（三）税收效率原则税法的制定与执行必须有利于提高经济运行效率和税收行政效率，有利于减少纳税主体的奉行成本和额外负担，以降低社会成本。1、税收经济效率2、税收行政效率（四）实质课税原则在具体适用税法时不能仅根据外观和形式确定是否应予课税，而应根据经济上的事实关系判断是否符合课税要素，以求公平、合理、有效地进

6、行课税。1、税法客体的经济上的归属；2、无效法律行为满足课税要件；3、违法或违反善良风俗行为满足课税要件；4、税收规避行为的否认。（五）诚实信用原则征纳双方在履行各自的义务时，应诚实地履行义务，不得违背对方的合理期待和信赖，实现纳税人利益和国家利益的平衡。五、税收法律关系（一）税收法律关系的理论模型①税收征纳法律关系②税收宪法性法律关系③税收体制（税收分配）法律关系④税收行政法律关系⑤涉外税收征纳法律关系⑥国际税收分配法律关系关系⑦税收行政诉讼法律关系⑧税收立法违宪审查关系（司法审查）（二）税收法律关系的概念和特征1、概念由税收法律规范确认和调整的、国家和纳税人之间发生的具有权

7、利和义务内容的社会关系。2、主要特征（1）一方主体始终是国家及其征税机关。（2）双方具有单方面的权利与内容。（3）以纳税人发生税法规定的行为和事实为产生前提。（三）税收法律关系的构成1、税收法律关系的主体即在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。（1）征税主体（2）纳税主体2、税收法律关系的内容即税收法律关系主体依法享有的权利和承担的义务。（1）税务机关的权利①税务管理权；②税款征收权；③税务检查权；④获取信息权；⑤强制执行权；⑥税务违法处罚权。（2）税务机关的义务①依法征税；②提供