《税法概述》PPT课件

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1、第四章税法概述第一节税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。一、税法的定义（一）税收法律关系的构成1.权利主体：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。2.权利客体：即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。二、税收法律关系3.税收法律关系的内容：税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。它规定权利主

2、体可以有什么行为，不可以有什么行为，若违反了这些规定，须承担相应的法律责任。（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。（三）税收法律关系的保护税收法律关系是同国家利益及企业和个人的权益相联系的。保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型的税法。（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法（二）按照税法的职能

3、作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法三、税法的分类（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产&行为课税的税法、对自然资源课税的税法。（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。（一）税法是国家组织财政收入的法律保障（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证四、税法的作用第二节税法的地位

4、及与其他法律的关系了解税法在整个国家法律中所处的地位，以及与其他法律之间的关系，能使我们能更好地执行税法，有效地打击违反税法的犯罪行为。第一，税收收入是政府取得财政收入的基本来源，而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础；第二，税收是国家宏观调控的重要手段。因为它是调整国家与企业和公民个人分配关系的最基本、最直接的方式。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。一、税法的地位（一）税法与《宪法》的关系（二）税法与民法的关系（三）税法与《刑法》的关系二、税法与其它法律的关系第三节我国税收的立法原则税收立法原则是指

5、在税收立法活动中必须遵循的准则。我国的税收立法原则是根据我国的社会性质和具体国情确定的，是立法机关根据社会经济活动、经济关系、特别是税收征纳双方的特点确定的，并贯穿于税收立法工作始终的指导方针。税收立法主要应遵循以下几个原则：一、从实际出发的原则二、公平原则三、民主决策的原则四、原则性与灵活性相结合的原则五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则第四节我国税法的制定与实施税法的制定和实施就是我们通常所说的税收立法和税收执法。税法的制定是税法实施的前提，有法可依，有法必依，执法必严，违法必究，是税法制定与实施过程中必须遵循的基本原则。（一）税收立法机关1.全国人民代

6、表大会和全国人大常务委员会制定的税收法律2.全国人大或人大常委会授权立法3.国务院制定的税收行政法现一、税法的制定4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章6.地方政府制定的税收地方规章（二）税收立法程序1.提议阶段。2.审议阶段。3.通过和公布阶段。税法的实施即税法的执行。它包括税收执法和守法两个方面：一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁；另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。一、税法的实施由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或

7、法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。所谓遵守税法是指税务机关、税务人员都必须遵守税法的规定，严格依法办事。遵守税法是保证税法得以顺利实施的重要条件。第五节我国现行税法体系及税收管理体制24种税，除《外商投资企业和外国企业所得税》、《个人所得税》是以国家法律的形式发布实施外，其他各税种都是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。这24个税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。一、我国现行税法