《资金筹集业务》课件

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1、资金筹集业务概述负债的核算所有者权益的核算第三章资金筹集业务一、企业筹资的目的筹资活动是企业经营活动的重要组成部分，也是会计核算的起点。如下图。第一节资金筹资业务概述制造业企业主要经济业务内容货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金长期资金采购原料投入生产完工入库销售产品利润分配投入资金所有者所有者供应阶段生产阶段销售阶段分配阶段投入阶段人工费等折旧等再生产循环（一）筹资渠道（来源，即从哪里来）二、筹资渠道与筹资方式筹资方式发行股票留存收益银行借款发行债券商业信用融资租赁吸收直接投资（二）筹资方式具体形式或工具（三）筹资渠道与筹资方式的配合

2、投资资本发行股票发行债券商业本票银行借款商业信用租赁政府√√银行√非银行金融机构√√√√√√√其他法人√√√√√√民间√√√√企业内部√√国外√√√√√√√三、负债资金和所有者权益资金构成流动负债负债长期负债将在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预付账款、应付工资、应付福利费、应付税金、应付利润、其他应付款、预提费用和1年内到期的长期借款等。是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。与流动负债相比，它具有偿还期限长，负债金额大的特点。所有者投入的资本所有者权益直接计入所有者的利得和损失包

3、括构成企业注册资本或者股本部分的金额，也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额，即资本溢价留在收益由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加或减少，与所有者投入资本无关的经济利益的流入或者与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。企业历年实现净利润留存于企业的部分，主要包括计提的盈余公积和未分配利润。（三）负债和所有者权益的区别负债所有者权益对象不同对企业的债权人承担的经济责任对企业的投资人承担的经济责任性质不同债权人对其债务的权利对投入的资本的权利以及对资本运用所产生的盈亏处置的权利偿还期限不同偿还性，必须在规定的时间偿还不需偿还享

4、受的权利不同享受收回本金和利息的权利享有收益分配权第二节负债的核算1、账户的设置借入数：生产周转借款结算借款、工资借款等借贷归还数尚未归还数短期借款（一）短期借款的核算短期借款，是指企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以内（含1年）的各种借款。一、流动负债短期借款用于应付企业流动资金不足，比如用于购买原材料。在西方，这部分流动资金称为“营运资金”。短期借款账户属于负债类账户，借记减少，贷记增加，余额在贷方，表示尚未归还的债务。Note；这个账户只核算本金，不核算利息。有专门核算利息的账户。财

5、务费用财务费用借贷利息支出手续费支出汇兑损失=利息收入汇兑收益结转至“本年利润”数应付利息借贷预计数支付款项数应付未付数【例3-1】4月10日，某公司从银行取得一笔2个月的生产周转资金借款60000元，利率6%（年利率）。4月10日借：银行存款60000贷：短期借款600004月30日借：财务费用200贷：应付利息2006月10日借：短期借款60000应付利息500财务费用100贷：银行存款60600（二）账务核算（二）应付款项的核算1．应付账款的核算应付账款是企业因采购材料、商品或接受劳务等而应支付的款项。应付账款是与应收账款相对应的一个

6、概念，销售企业的应收账款也是购货企业的应付账款。【例3-2】兴业公司于2008年5月1日赊购一批材料，价款40000元，增值税税率17%。销售方给出的现金折扣为“2/10,n/30”。材料已入库，采用实际成本核算。兴业公司的会计处理如下：借:原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：应付账款46800如果兴业公司于2008年5月8日付款：借：应付账款46800贷：财务费用936（46800×2%）银行存款45864如果兴业公司于2008年5月26日付款：借：应付账款46800贷：银行存款468002、预收账款的核算预收账

7、款是购货方预先支付一部分货款给销售方，从而销售方承担的一项负债。应付账款是要用货币资金偿还的，而预收账款要用实物偿还。【例3-3】兴业公司采用预付款方式向春田公司购买一批产品。双方约定，兴业公司应在购销合同签订时预付3000元的货款，剩余货款于一个月后支付。该批产品售价6000元，增值税税率为17%。春田公司的会计处理如下：收到3000元货款时：借：银行存款3000贷：预收账款——兴业公司3000收到剩余货款及增值税额并确认收入时：借：预收账款——兴业公司3000银行存款4020贷：主营业务收入6000应交税费——应交增值税（销项税额）10

8、20（三）应付票据的核算应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付特定的金额给收款人或持票人的票据。企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记“