合并会计报表—股权取得日后

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1、第四章合并会计报表—股权取得日后的合并会计报表股权取得日后首期合并会计报表的编制股权取得日后连续各期合并会计报表的编制第一节股权取得日后首期合并会计报表的编制会计报表的编制一、子公司拥有全部股权的合并会计报表的编制1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消3、盈余公积的抵消下一页（二）、对子公司拥有部分股权的合并会计报表的编制1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消3、盈余公积

2、的抵消返回P98例8借：实收资本200，000盈余公积10，000未分配利润60，000贷：长期股权投资270，000借：应付利润30，000贷：应收股利30，000合并价差：借：实收资本200，000盈余公积10，000未分配利润60，000合并价差30，000贷：长期股权投资300，000返回例4-2借：投资收益100，000贷：提取盈余公积10，000应付利润30，000未分配利润60，000借：投资收益100，000年初未分配利润10，000贷：提取盈余公积10，000应付利润30，000未分配利润70，000借：提取盈余公积10，000贷：盈余公积10，000返回例：4-3

3、借：实收资本200，000盈余公积10，000未分配利润60，000贷：长期股权投资216，000少数股东权益54，000借：应付利润24，000贷：应收股利24，000假设对子公司的权益性资本投资为23万元借：实收资产200，000盈余公积10，000未分配利润60，000合并价差14，000贷：长期股权投资230，000少数股东权益54，000返回借：投资收益80，000少数股东权益20，000贷：提取盈余公积10，000应付利润30，000未分配利润60，000借：投资收益80，000少数股东权益20，000年初未分配利润10，000贷：提取盈余公积10，000应付利润30，0

4、00未分配利润70，000借：提取盈余公积8，000贷：盈余公积8，000返回（一）、对子公司拥有全部股权的合并会计报表的编制1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消3、盈余公积的抵消下一页返回（二）、对子公司拥有部分股权的合并会计报表的编制1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消3、盈余公积的抵消返回P98,例8(1)借：实收资本600，000盈余公积10，000未分配利润

5、50，000贷：长期股权投资660，000(2)借:应付利润40000贷应收股利40000(3)借：投资收益100，000贷：提取盈余公积10，000应付利润40，000未分配利润50，000(4)抵消子公司当期提取的盈余公积：借：提取盈余公积10，000贷：盈余公积10，000返回P97,例9(1)借：实收资本600，000盈余公积10，000未分配利润50，000商誉120000贷：长期股权投资648，000少数股东权益132，000(2)借:应付利润32000贷应收股利32000(3)借：投资收益80，000少数股东收益20，000贷：提取盈余公积10，000应付利润40，00

6、0期末未分配利润50，000（4）、抵消当期子公司提取的盈余公积中甲公司拥有的部分借：提取盈余公积8，000贷：盈余公积8，000返回第二节股权取得日后连续各期合并会计报表的编制例10P1002006.12.31借股本50资本公积20商誉4贷长期股权投资60少数股东权益142006.12.31(1)借股本50资本公积20盈余公积2未分配利润8商誉4贷长期股权投资68少数股东权益16(2)借投资收益16少数股东收益4贷提取的盈余公积2应付利润10期末分分配利润8(3)借提取的盈余公积1.6贷盈余公积1.62007.12.31(1)借股本50资本公积20盈余公积5期末未分配利润20商誉

7、4贷长期股权投资80少数股东权益19(2)借投资收益24少数股东收益6期初未分配利润8贷提取的盈余公积3应付利润15期末未分配利润20(3)借提取的盈余公积2.4期初未分配利润1.6贷盈余公积4堂上练习:堂上练习:2007年1月1日P公司以3000万元拥有了S公司80%的股权S与P公司2007年12月31日简化的资产负债表如下:S公司流动资产3060固定资产2100无形资产800流动负债1060非流动负债900股本2000资本公积1600盈余公积100未分