合并会计报表—股权取得日后

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1、第四章合并会计报表—股权取得日后的合并会计报表股权取得日后首期合并会计报表的编制股权取得日后连续各期合并会计报表的编制第一节购买法下股权取得日后首期合并会计报表的编制一、子公司拥有全部股权的合并会计报表的编制1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消3、盈余公积的抵消下一页返回P131例5-1（1）借：实收资本50，000，000资本公积11，000，000盈余公积3，400，000未分配利润1，000，000贷：长期股权投资65，400，000

2、（2）借：应付股利6，000，000贷：应收股利6，000，000返回（3）借：投资收益8，400，000年初未分配利润1，000，000贷：提取盈余公积2，400，000向投资者分配利润利润6，000，000年末未分配利润1，000，000（4）第四笔新会计准则不强调，可不做，本教材做。借：利润分配-提取盈余公积2，400，000贷：盈余公积2，400，000返回P132，例5-2（1）借：实收资本50，000，000资本公积11，000，000盈余公积1，000，000未分配利润1，000，000商誉12，000，000贷：长期股权投资75，0

3、00，000（2）借：应付利润6，000，000贷：应收股利6，000，000返回（3）借：投资收益8，400，000年初未分配利润1，000，000贷：提取盈余公积2，400，000向投资者分配利润6，000，000期末未分配利润1，000，000（4）借：利润分配-提取盈余公积2，400，000贷：盈余公积2，400，000返回下一页返回（二）、对子公司拥有部分股权的合并会计报表的编制1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消3、盈余公积的抵

4、消返回P134,例5-3(1)借：实收资本600，000盈余公积10，000未分配利润50，000贷：长期股权投资660，000(2)借:应付利润40000贷应收股利40000(3)借：投资收益100，000贷：提取盈余公积10，000应付利润40，000未分配利润50，000(4)抵消子公司当期提取的盈余公积：借：提取盈余公积10，000贷：盈余公积10，000返回P97,例9(1)借：实收资本600，000盈余公积10，000未分配利润50，000商誉120000贷：长期股权投资648，000少数股东权益132，000(2)借:应付利润3200

5、0贷应收股利32000(3)借：投资收益80，000少数股东收益20，000贷：提取盈余公积10，000应付利润40，000期末未分配利润50，000（4）、抵消当期子公司提取的盈余公积中甲公司拥有的部分借：提取盈余公积8，000贷：盈余公积8，000返回第二节股权取得日后连续各期合并会计报表的编制例10P1002006.12.31借股本50资本公积20商誉4贷长期股权投资60少数股东权益142006.12.31(1)借股本50资本公积20盈余公积2未分配利润8商誉4贷长期股权投资68少数股东权益16(2)借投资收益16少数股东收益4贷提取的盈余

6、公积2应付利润10期末分分配利润8(3)借提取的盈余公积1.6贷盈余公积1.62007.12.31(1)借股本50资本公积20盈余公积5期末未分配利润20商誉4贷长期股权投资80少数股东权益19(2)借投资收益24少数股东收益6期初未分配利润8贷提取的盈余公积3应付利润15期末未分配利润20(3)借提取的盈余公积2.4期初未分配利润1.6贷盈余公积4堂上练习:堂上练习:2007年1月1日P公司以3000万元拥有了S公司80%的股权S与P公司2007年12月31日简化的资产负债表如下:S公司流动资产3060固定资产2100无形资产800流动负债106

7、0非流动负债900股本2000资本公积1600盈余公积100未分配利润300P公司流动资产5970长期股权投资4700(其中对S投资)3000固定资产4100无形资产830流动负债6000非流动负债2600股本4000资本公积800盈余公积1000未分配利润1200P公司备查账上登记,经评估S公司仅固定资产增值100万元要求:试编制2007年12月31日S与P公司合并时的抵销分录.两公司利润表如下:PS一.营业收入87006300减:营业成本44504570营业税金及附加300125销售费用1510管理费用10012财务费用30090资产减值损失2

8、5加:投资收益500二.营业利润40101493加:营业外收入减:营业外支出10三.利润总额40001493减:所得税32