《高新与加计扣除》PPT课件

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1、高新技术企业与研发费用加计扣除税收政策简析三分局2011.11高新技术企业政策的背景原高新技术企业存在问题:•研发机构少•研发投入强度低•创新能力明显不足国家出台政策支持：•《关于实施科技规划纲要增强自主创新能力的决定》•《企业所得税法》有关高新技术企业的优惠政策•《高新技术企业认定管理办法》高新技术企业政策的背景江苏省国税局最新统计，该省国税系统所辖的2163户高新技术企业，今年前8个月累计入库税款260.9亿元，同比增长19.5％。目前江苏高新技术企业涉及47个行业大类，其中54％的税源集中于隶属装备制造业的电气机械及器材制造、通用设备制造、通信设备计算机及电子设备制造以及

2、交通运输设备制造四大行业。统计分析表明，江苏全省高新技术企业税源集中度高，大型高新技术企业以外资为主。今年1月－8月，江苏高新技术企业中累计税收超亿元的企业共计55家，税收份额达到44.6％；超千万元企业共计466家，21％的企业缴纳85％的税收。上半年营业收入规模超百亿元企业共6家，50亿元至百亿元企业8家，均为外资企业。高新技术企业相关文件法律：《企业所得税法》第二十八条法规：《企业所得税法实施条例》第九十三条规范性文件：《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函【2009】第203号）科学技术部财政部国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理工作指

3、引》的通知（国科发火【2008】第362号）科技部财政部国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火【2008】第172号）高新技术企业相关文件国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（税法二十八条）申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。（财税〔2011〕47号）高新技术企业相关文件国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业（条例

4、九十三条）（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。高新技术企业相关文件高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业国税发〔2009〕82号高新技术企业认定须同时满足以下条件：（一）拥有自主知识产权：在中国

5、境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（二）产品在规定范围：产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；高新技术企业相关文件（三）人员学历与比例要求：专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；（四）研究开发活动要求：企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入

6、总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；2.最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；高新技术企业相关文件3.最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；（收入包括主营业务收入、其它业务收入、视同销售收入。每年均达到要求比例）（五）收入比例要求：高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；（收入包括主营业务收入、其它业务收入、视同销售收入。每年均达到要求

7、比例）（六）四项指标条件要求：企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。（该四项指标采取加权记分方式，须达到70分以上（不含70分）研发费用加计扣除相关文件法律：《税法》第三十条法规：《条例》第九十五条规范性文件：国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发【2008】第116号）转发《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）