《加计扣除讲义》PPT课件

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1、研发费用税前扣除政策指导文件：关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发[2008]116号）研发费用税前扣除主要内容基本条件技术领域政策依据申报意义备案程序报送材料研发费用的认定服务流程争议处理主要内容研发费用税前扣除一、基本条件适用范围财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。（1、包括：内外资企业、科研机构、大专院校；2、要求：研发费用与生产费用的分离。）研发费用税前扣除研究开发活动定义开发新技术、新产品、新工艺的研究开发活动。特点：不确定性溢出效应外部性Ⅰ.《国家重点支持的高新技术领域》八大领域：电子信息技术、生物与新医药技术、航

2、空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业Ⅱ.《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》九大领域：信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋二、技术领域研发费用税前扣除研发费用税前扣除三、政策依据激励研发活动的税收政策：前期研发环节：研发费用税前扣除▲研发费用向后结转或追溯抵扣（亏损5年结转）研发设备加速折旧2006.1.1后购进，30万元以下1次、30万元以上分次，可进研发费但不加计提取研发准备金2002年企业财务通则，集团、大型国企，可进研发费但不加计后期成

3、果交易环节（鼓励技术成果转化）：技术转让收入免征营业税技术转让所得优惠（500万以下全免、500万以上减半；前提:技术合同登记、备案）2009.4.24,《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函［2009］212号）高新技术企业：所得税优惠税率15%▲对按新的高新技术企业认定办法认定的高新技术企业，在享受研究开发费加计扣除优惠政策的同时，可享受高新技术企业减按15%税率征收企业所得税的优惠政策。研发费用税前扣除三、政策依据现行研究开发费的税收政策体系：《企业所得税法实施条例》（07.11.28）《配套政策》（06.2.7）《企业所得税法》（07

4、.3.16）《关于企业研究开发费税前扣除管理试行办法的实施细则》广州市政策（08.12.10）企业研究开发费税前扣除管理办法（试行）（国税发【2008】116号，2008.12.10研发费用税前扣除法律行政法规全国性部门规章地方性规章三、政策依据四、申报意义扣除标准：向后结转方式：未形成无形资产计入当期损益的，在据实100%扣除的基础上，可加计50%扣除；亏损额可税前补亏5年形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（摊销年限不得低于10年）研究开发费无论企业当年是否亏损，都可以在计算应纳税所得额前直接全额扣除；研究开发费用由纳税人在计算应纳税所得额时直接加计扣除，

5、加计扣除后出现亏损的，允许结转以后年度按规定弥补。亏损额可税前补亏5年研发费用税前扣除研发费用税前扣除五、备案程序准备材料提交税局税局初审无异议准予备案有异议要求技术鉴定提交意见书给税局提交科技局复审出具鉴定意见书申报流程：享受税前加计扣除研发费用税前调整五、备案程序时间安排（广州）：企业广州市科技部门主管税局机关（2）进行备案登记（1）办理备案申请（3.15日前)（3）准予备案通知（3）或：研发项目争议（不予备案）（5）颁发鉴定意见书（5.20前）（4）研发项目鉴证（3.20-4.20）网上提交材料通报企业技术鉴定情况（5.31前）研发费用税前扣除通报需鉴定企业名单（4

6、.10前）六、报送材料办理税务备案需填报的材料(企业所得税主管税务机关)1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。5、委托、合作研究开发项目的合同或协议。6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。7、无形资产成本核算说明（仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用形成无形资产情形）8、企业所得税减免优惠备案表研发费用税前扣除项目计划书：编

7、写提纲（5000字以内）：一、立项依据二、研究开发内容和目标三、研究开发方法及技术路线四、现有研究开发基础五、研究开发项目组人员名单六、计划工作进度研发费用税前扣除（即：研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。）旁证材料：旁证材料是指独立于企业的第三方提供与研究开发项目有关的材料，以证明所从事的研究开发活动是属于新产品、新技术、新工艺的研究与开发。如研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告、新产品（新工艺或新技术）查新材料、政府各部门计划立项证明、技术合同以及其他需要补充证明的相关材料。六、报送材料办理技术鉴定需填报的