业务承接与审计计划

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1、业务承接与审计计划第四章学习内容财务报表审计流程承接客户委托业务总体审计策略与具体审计计划重要性与审计风险4123财务报表重大错报风险的识别与评估审计证据及其评价56开展初步业务活动接受客户委托制定审计计划（总体审计策略和具体审计计划）识别与评估重大错报风险了解被审单位及其环境评价被审单位内部控制重大错报风险应对：进一步审计程序（控制测试与实质性程序）销售与收款循环审计程序购货与付款循环审计程序生产循环审计程序筹资与投资循环审计程序结束审计工作出具审计报告第二节承接客户委托业务（一）开展初步业务活动在计划审计工作之前，应开展初步业务活动（PreliminaryEng

2、agementActivities）初步业务活动初步业务活动的目的（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。初步业务活动初步业务活动的内容（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德规范的情况；（3）及时签订或修改审计业务约定书。（二）签订审计业务约定书审计业务约定书（engagementletter）的含义及实质审计准则1111号《审计业务约定书》指出：本准则所称审计业务约定书，是指会计师事务所与

3、被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议业务约定书的实质是经济合同（EconomicContract）审计业务约定书签订审计业务约定书之前应做的工作明确审计业务的性质和范围初步了解被审计单位的基本情况会计师事务所评价专业胜任能力商定审计收费明确被审计单位应协助的工作审计业务约定书审计业务约定书的目的及作用明确约定各方的权利和责任义务，促使各方遵守约定事项并加强合作，保护签约各方的正当权益作用增进了解评价工具呈堂证供审计业务约定书审计业务约定书核心条款审计目标双方责任审计范围工作协助审计收费示例

4、：业务约定书第三节总体审计策略与具体审计计划审计计划的实质审计计划（auditplanning）实质上是一个识别重大错报风险与配置审计资源的过程审计计划的两个层次总体审计策略（TheOverallAuditStrategy）具体审计计划（Theauditplan）审计计划总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重

5、要日期等审计计划总体审计策略考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等总体审计策略内容：在总体审计策略中清楚地说明下列内容：（1）向具体审计领域调配的资源（2）向具体审计领域分配资源的数量（3）何时调配这些资源（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用示例：总体审计策略审计计划具体审计计划的含义具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获

6、取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围审计计划具体审计计划的内容为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围针对审计业务需要实施的其他审计程序示例：应付账款审计程序审计计划多选：具体审计计划应包括下列内容（）。A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B．注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C．注册会计师需要实施的其他审计程序D．导致注册会计师难以实

7、施必要审计程序的情形审计计划与治理层和管理层的沟通CPA可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，CPA应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性第四节重要性与审计风险一、概念及应用二、计划阶段——初步确定三、执行阶段——修正重要性水平四、结束阶段——比较、评价与处理重要性?一段标准的无保留意见审计报告中，其意见段是这样的：“我们认为，沈阳机床公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了沈阳机床公司2007年