审计学-业务承接与审计计划资料讲解.ppt

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1、审计学-业务承接与审计计划第一节财务报表审计一般流程一、计划阶段二、实施阶段三、结束阶段第一节财务报表审计一般流程开展初步业务活动承接业务委托制定审计计划（总体审计策略和具体审计计划）识别与评估重大错报风险了解被审计单位及其环境了解被审计单位内部控制应对重大错报风险：进一步审计程序（控制测试和实质性测试）结束审计工作出具审计报告一、计划阶段（一）初步业务活动（二）承接客户委托业务（三）制定审计计划：总体审计策略与具体审计计划二、实施阶段（一）识别、评估风险（二）应对风险：总体应对措施与进一步审计程序三、结束阶段（一）结束审计工作（二）出具审计报告第

2、二节承接客户委托业务一、初步业务活动二、签订审计业务约定书一、初步业务活动进行初步业务活动的原因：行业的职业要求即职业道德守则尤其是独立性的要求；承接鉴证业务的要求；事务所内部管理的要求。初步业务活动时间：计划审计工作前。一、初步业务活动（一）初步业务活动的目的（1）确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力——能不能审；（2）确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况——可不可审；（3）确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。（二）初步业务活动的内容（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

3、；（2）评价遵守职业道德规范的情况；（3）及时签订或修改审计业务约定书。二、审计业务约定书（一）审计业务约定书概念审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。（二）审计业务约定书基本内容与格式第三节总体审计策略与具体审计计划一、总体审计策略二、具体审计计划三、审计过程中对计划的更改四、指导、监督与复合一、总体审计策略（一）审计范围p70(需考虑的事项)（二）报告目的、时间安排及所需沟通p71(需考虑的事项)（三）审计资源1．向具体审计领域调配的资

4、源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；2．向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等；3．何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；4．如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。附录、范例二、具体审计计划（一）风险评估程序（二）计划实施的进一步审计程序内容包括：控制测试、实质性程序

5、层次分为：总体审计方案、具体审计程序（三）计划其他审计程序其他特定项目的审计程序三、审计过程中对计划的更改修改贯穿于整个审计过程；四、指导、监督与复合注册会计师围绕下列四个方面对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制定计划：1．被审计单位的规模和复杂程度；2．审计领域；3．重大错报风险；4．项目组成员的素质和专业胜任能力。第四节重要性与审计风险一、重要性概念及在审计过程中的应用二、审计计划阶段对重要性水平的初步确定三、审计测试阶段对计划的重要性水平的修正四、审计结束阶段将尚未更正错报总金额与重要性水平比较并进行处理五、审计风险的概念及

6、构成要素六、重要性与审计风险之间的关系一、重要性概念及在审计过程中的应用在计划审计工作时必须对错报的规模和性质做出一个判断，必须写在总体审计策略中。（一）重要性概念：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。（二）衡量重要性时应考虑的因素：1.对经济决策的影响程度；2.站在财务报表使用者群体对共同信息需求的角度；3.重要性的确定离不开具体环境；4.重要性的评估需要运用职业判断；5.重要性受到错报的性质或者数量的影响。一、重要性概念及在审计过程中的应用5.重要性受到错报的性质或者数量的影响。（

7、1）涉及舞弊及违法行为的错误（2）引起履行债务契约或其他合同义务的错误。（3）影响收益变动趋势、收益结构或盈亏情况的错报。（4）不期望出现的错报。重要性水平可容忍误差二、审计计划阶段对重要性水平的初步确定二、审计计划阶段对重要性水平的初步确定（一）从性质方面考虑重要性（二）从数量方面考虑重要性（1）财务报表层次重要性水平的评估p75第一步：选择评估基准总资产、净资产、流动资产、净利润、销售收入等。选择基准考虑的因素：注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的基准。二、审计计划阶段对重要性水平的初步确定第二步：确定比率（乘数

8、）不同基准应适用于不同的乘数运用职业判断合理选择百分比参考数值举例：（1）对以盈利为目的的企业，来自经常性业务的税前利润或