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1、现代企业内部控制１、高速成长的联想引 子联想各财年(1)的业绩单位:亿元(港元)项目2001-20022002-20032003-20042004-20052005-2006营业额(增长%)192.7(3.2%)202.3(5.0%)231.8(14.5%)225.5(3)(1.6%)1036.8(4)(359%)净利润(百分比)10.26(42.9%)10.44(2)(21.1%)10.52(3.5%)11.20(6.4%)12(7.1%)注:(1)香港财年是指每年的4月1日至次年的3月31日;(2)指扣除出售投资损益后的净利
2、润;(3)在该财年,联想将一些非核心业务进行了剥离,此为剥离后的营业额;(4)2005年5月1日,联想收购IBM全球个人电脑业务;(5)现任董事局主席是杨元庆,CEO是WilliamAmelio.一、案例分析（一）成功案例作为联想的管理者，你最关心的是什么？达成目标！引 子一、案例分析（一）成功案例影响企业目标的达成的情况包括:？采购发票索取错误，影响上百万元抵扣税？业务代表直接参与代理的经营业务？公司的采购业务没有统一标准？销售商品在办公区域内丢失？领导进行盲目决策？公司内部职责不明确……引 子一、案例分析（一）成功案例所以：
3、我们需要——完善内部控制引 子一、案例分析（一）成功案例２、MOTOROLA的三件法宝全面缩短运作周期6希格玛竞争优势内部控制希格玛管理是一种现代管理方法,用于控制出现误差的标准。6希格玛标准相当于一个小型图书馆每本书中只有一个错字,如MTOROLA,GE,Haier引 子一、案例分析（一）成功案例内部控制的作用是：防范和降低风险！引 子一、案例分析（一）成功案例据KPMG2006年的欺诈识别手段调查显示，内部控制是企业领导者识别内部欺诈行为最重要的手段，占所有重大欺诈案件的38％。引 子一、案例分析（一）成功案例１、巴林银行倒
4、闭案(德勤)1763年，弗朗西斯爵士在伦敦创建了世界上第一家商业银行，由于经营灵活，富于创新，巴林银行在国际金融界获得了巨大的成功。从巴拿马运河的开掘，到1803年美国从法国手中购买路易斯安纳州等所用资金均来自巴林银行。20世纪初，巴林银行还荣幸地得到一个客户：英国皇室。巴林家族先后获得了5个世袭爵位，这也是一个世界纪录。1989年，里森(Leeson)到巴林银行工作，1992年巴林总部决定派他到新加波分行成立期货与期权交易部，并聘出任总经理。里森来新加波前巴林银行已有一个99905的错误账号，1992年夏天总部要里森重新另设一
5、个“错误账号”以记录较小的金额错误，里森要了一个88888的账号。同年7月，里森手下的一名交易员误将一笔本为卖出的日经指数期货合约买进，损失了2万英镑，里森当天并没有向总部汇报，而是将其记入了88888账户。同年9月，里森的一位好友乔治误将100份应卖出的的期货（800万英镑）买进，里森将损失作了同样的处理。为弥补手下员工的失误，里森决定铤而走险直接从事期货交易。1993年7月，他曾将88888账户亏损的600万英镑转为略有盈余。但由于电脑系统问题的原因，里森后来的交易出现了亏损，亏损最高时一天到达到170万英镑。1994年7月
6、，里森损失5000万英镑。1995年1月18日，日本神户大地震，日经指数暴跌，2月里森的损失高达8.6亿英镑（巴林银行的股份资金为4.7亿英镑），最终将巴林银行送上了绝路。引 子一、案例分析（二）失败案例２、２１世纪早期的财务丑闻公司财务丑闻Adelphia（美）Enron（美）HealthSouth（美）Homestore（美）帕玛拉特（意）Tyco（美）Worldcom（美）Xerox（美）母公司高层将公司资金为里加斯家族贷款造成31亿美元的负债,只披露了23亿美元。(德勤，2002)在不恰当的表外账户发现大量的会计欺诈事件
7、。(安达信,2002)伪造文件为欺骗性的定期纪录提供支持,以达到分析师的预期（安永，2002）通过与第三方的交易虚增收入（德勤，2002）虚构140亿美元的现金收入。(德勤,2004)会计舞弊、CEO为个人目的运用公司资金。(毕马威,2005)夸大盈余38亿美元。（毕马威,2002）1997-2000年,虚报30亿美元的销售额。(毕马威,2003)后果：致使美国国会于2002年草拟并通过了《萨班斯-奥克斯利法案》（SabanesOxleyAct2002,简称SOX法案）引 子一、案例分析（二）失败案例SOX法案中关于内部控制的规
8、定103条款——审计、质量控制和独立性准则及规定。要求外部审计师在每份审计报告中说明审计师对上市公司内部控制构成及程序的测试范围，并在该审计报告或单独的报告中注明。302条款——公司对财务报告的责任。要求公司主要执行负责人、首席财务负责人或履行相似职务的人员在向
