企业内部控制培训讲义.ppt

《企业内部控制培训讲义.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、企业内部审计阐述广州市诺信数字测控设备有限公司企划办2011年5月一、内部审计的定义和作用一、内部审计的定义内部审计是一种独立、客观的确认企业工作和咨询活动，它的目的是为所服务的组织增加价值，并提高组织的运作效率。二、内部审计的作用1、促进企业治理结构的完善2、提升企业的管理水平3、完善企业各业务流程控制4、促进企业价值增加详细解释：内部审计、董事会、管理层、外部审计（会计师事务所）并列为四大不可缺少的公司治理主体。就上市公司而言：1、董事会对公司经营状况的了解，以防范决策风险；2、管理层对管理、控制

2、薄弱环节的客观反映，以规避经营风险；3、外审和监管机构对公司内部控制的评估，以降低审计风险和监管风险；4、潜在投资者对公司经营业绩和发展潜力的客观评估，以减少投资风险。二、内部审计机构设置一、设置原则1、法定性原则《上市公司治理指引》中对设置独立的内部审计机构和在董事会领导下开展工作进行了规范，应该明确在公司章程中对内部审计机构的设置、领导关系、人力资源计划以及预算安排，以保证内部审计发挥作用的环境。2、独立性原则内部审计机构的设置、组织形式的设计一定要结合公司本身规模、管理层次、股权结构等状况，保证

3、内部审计机构独立开展工作，发挥相应作用。二、设置模式1、上市公司多数情况设在决策层，即在董事会下设内部审计机构，并对董事会负责并报告工作，职责是执行股东大会的决议、决定公司的生产经营策略；监督评价执行层（总经理）执行董事会的效果，并协助执行层完善。这种模式下内部审计机构具有了很强的独立性、权威性，有利于开展工作。2、集团公司多数情况设在集团总经理下，对集团总经理负责并报告工作，主要对集团下设的各子公司、分公司、控投或者参股公司进行各项审计工作，比如：集团下设各公司领导任期内经济责任审计、重大决策审计等

4、等。三、内部审计工作的主要内容一、财务审计财务审计是指企业内部审计机构依照国家的法律法规、企业的管理制度对企业及所属单位的财务管理和会计核算的合法、合规，相关内控制度的健全、有效，以及财务信息的真实、正确进行独立的监督和评价活动。二、舞弊审计舞弊是导致企业面临破产的最严峻因素之一。目前中国企业舞弊现状是：企业每年因舞弊造成的损失在4%~6%之间。舞弊通常是指为获得非法利益采用不法手段所实施的故意行为。动机是故意，手段是欺骗，目的是为了获得一定的利益。性质是违法和违规。通常为职员舞弊、管理当局舞弊。三、

5、经济效益审计任何经济活动都离不开经济效益，效益是经济活动的生命线。审计作为经济监督的一种工具，其最终目的也是为了提高企业的经济效益。经济效益审计注重企业经营的效率和效果，评价企业经营状况，找出管理中存在的问题，并提出合理性改善建议供决策层参考，并协助监督付诸实施。经济效益审计的内容非常多，也是内审机构在企业经营过程重点工作，比如：1、采购管理审计供应商管理审计、采购过程及价格管理审计、付款管理审计等。2、实物资产管理审计三、内部审计工作的主要内容存货日常管理审计：存货的收发控制、库存商品管理等；固定资

6、产日常管理审计：资产的购置、记录、使用、维修及报废等；基建工程日常管理审计：工程的建设前的可行性研究、投资预算、招投标、工程过程中监督管理、工程竣工验收决算等。3、销售管理审计商务政策审计、经销商管理审计、销售过程审计、价格及收款管理审计、售后服务管理审计、销售费用审计等。四、经济责任审计经济责任审计是指依据规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价活动。五、职能管理审计

7、职能管理审计是指内部审计机构依照法律法规、企业内部的管理制度、规定和管理办法，对企业职能管理部门组织业务活动的恰当性和有效性，部门职责履行情况及所管理系统预算的科学性、合理性，规划目标及执行状况，管理控制点的控制状况，管理机能发挥状况等进行审查和评价的经济监督活动。三、内部审计工作的主要内容六、风险管理审计风险是指可能对经营目标的实现产生影响的事情发生的不确定性。风险的衡量标准是后果与可能性。风险管理是对影响企业目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。

8、风险管理审计是企业内部审计机构采用系统化、规范化的方法来进行以测试风险管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的审核活动。风险审计特点：不确定性（由风险的特性决定）；高层次（为企业高层管理人员所关注）；重要性（影响企业的生存与发展）。例：中航油（新加坡公司）陈久霖事件，1997年陈久霖到新加坡创业的时候只身带了22万美元，而到了2003年中航油净资产已超过1亿美元。2004年12月2日，在新加坡上市的中航油公司因在石