企业所得税法及实施条例解读1

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1、新企业所得税法及实施条例解读财政部税政司内容提要：第一部分：我国企业所得税改革综述第二部分：新税法及实施条例解读第三部分：问题及解答第一部分：我国企业所得税改革概述内容提要：一、我国企业所得税历史沿革二、企业所得税改革必要性三、新企业所得税出台时机四、新企业所得税法律体系五、新企业所得税主要改革内容六、新企业所得税主要特点一、我国企业所得税历史沿革（一）计划经济体制（49年－77年）1、1950年政务院颁布《全国税政实施要则》其中工商业税（所得税），国营企业主要上缴利润2、1958年从工商业税中独立出来，建立工商所得

2、税3、1973年对集体企业征收工商税和工商所得税（二）有计划商品经济体制（78年－93年）1、建立涉外企业所得税一、我国企业所得税历史沿革1980年中外合资经营企业所得税法1981年外国企业所得税法2、实行“利改税”1984年国营企业所得税条例：大中企业55％；小型企业八级超额累进1985年集体企业所得税暂行条例1988年私营企业所得税暂行条例（三）社会主义市场经济体制：“三次合并”1、1991年外商投资企业和外国企业所得税法（不分章30条）－－“第一次合并”一、我国企业所得税历史沿革2、1994年企业所得税暂行条例（不分

3、章20条）－－“第二次合并”3、2007年3月16日十届人大五次会议审议通过（主席令第63号）：《中华人民共和国企业所得税法》（分8章60条）－－“第三次合并”结果：赞成：2826反对：22弃权：372007年11月28日国务院197次常务会审议并原则通过（国务院令第512号）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（分8章133条）注：立法法第八条第六项规定：对非国有财产的征收，只能制定法律一、我国企业所得税历史沿革本次改革大事记（历时12年）：1995年国务院要求财政部研究“两法合并”改革方案1996年由东财、税收研究会

4、、深圳地税局分头起草1997年完成第一稿1998年起草工作暂由财政部转给税总2000年财政部继续牵头起草工作2001年11月21日第一次提交国务院审议2004年9月23日第二次提交国务院审议2004年底成立三部门领导小组、工作小组2006年8月23日第三次提交国务院（第147次常务会）2006年12月25日十届人大常委会25次会议审议、通过2007年3月16日十届全国人大五次会议审议、通过2007年11月28日国务院197次常务会通过实施条例二、企业所得税改革必要性（一）改革背景1、市场经济体制建立按照简税制、宽税基、低税

5、率、严征管的原则，稳步推进税收改革2、企业经济多元化、混合化发展3、现行外资税法不适应形势要求，不利于“五个统筹”和产业优化4、外资市场准入限制减少5、外资投资形势变化，优惠政策落后，亟待调整改革6、现行两套企业所得税制度弊端比较明显二、企业所得税改革必要性（二）改革必要性1、企业之间税负不平、苦乐不均2、加入WTO后新形势的需要3、贯彻“五个统筹”的需要4、完善我国企业所得税制度的需要三、企业所得税法出台时机1、“五个统筹”和增长方式的转变2、国内资金比较充足、外贸出口稳步增长3、政治形势稳定，经济处于高速增长4、当前世

6、界多数国家税制改革趋势五、新企业所得税法律体系新税法实施后，企业所得税的法律体系：“三层楼”：第一层楼（人大－－法律或国际税收协定）《企业所得税法》第二层楼（国务院－－行政法规）：实施条例及其优惠过渡办法、6个优惠目录、总分机构税源转移等办法五、企业所得税法律体系“第三层楼”（财税部门－－部门规章或规范性文件）：若干管理办法及财税部门意见例如：实际管理机构、收入确认、扣除（工资、财产损失、业务招待费、广告业务宣传费、公益性捐赠、金融企业准备金等）、重组、境外总机构成本分摊、境外所得税收抵免、优惠（优惠目录、非营利组织、高新

7、技术企业、技术转让、环保节能节水项目、过渡优惠）、特别纳税调整（关联企业、成本分摊、预约定价、资本弱化、受控外国公司）、汇总纳税、汇算清缴六、企业所得税的主要改革内容“五个统一”：统一税法并适用于所有内、外资企业统一并适当降低企业所得税税率统一和规范税前扣除办法和标准统一税收优惠政策统一并强化征收管理“两个过渡”（现行优惠政策处理）：税法、行政法规规定优惠的过渡经济特区和浦东新区的过渡性税收优惠“两个优先”（与相关法规关系）：税法优先原则、协定优先原则七、企业所得税法的主要特点1、税制规范：法人税制2、税负偏低：中等偏低3

8、、税基宽泛：优惠调整4、政策导向：重视技术创新、注重节能节水、环境保护、兼顾社会公平5、征管规范：增加了反避税规定第二部分：新税法及实施条例解读内容提要：税法：60条；实施条例：133条两者的关系（上位法与下位法）税法和实施条例的体例一样，内容包括：第1章－－“总则”共4条、条例共8条第2章－－“应纳税