企业税务课件营业税(辅修会计

《企业税务课件营业税(辅修会计》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、1JiangsuUniversity第四章营业税JiangsuUniversity2营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。属于价内流转税。特点：1.征收普遍2.税率简单，只设两档税率3%、5%。对娱乐业单独设计5—20%的幅度税率3.简便易行。JiangsuUniversity3与增值税的关系1.征税范围完全相反，互相排斥。2.和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不得扣除。3.计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税

2、法，而营业税只有个别情况营业税计税依据中有扣除的情形。JiangsuUniversity4本章内容一、纳税义务人和扣缴义务人二、税目、税率三、计税依据四、应纳税额的计算五、税收优惠六、征收管理JiangsuUniversity5§1纳税义务人JiangsuUniversity6一、纳税义务人一般规定营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。JiangsuUniversity7二、境内劳务等的判定（新）（1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地

3、使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。JiangsuUniversity8三、视同发生应税行为（新）（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。JiangsuUniversity9选择题：下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）A.从事汽车修配业务的个人

4、B.从事销售化妆品业务的生产企业C.从事缝纫业务的个体户D.将不动产无偿赠送他人的单位DJiangsuUniversity10§2税目、税率JiangsuUniversity11营业税的征税范围营业税的征税范围：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。包括七类应税劳务JiangsuUniversity12营业税应税劳务一、交通运输业，包括陆路、水路、航空、管道运输和装卸搬运五大类。二、建筑业，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。三、金融保险业，包括银行、信合、证券、租赁、保险公司。四、邮电通信业，包括邮政、电信

5、。五、文化体育业，包括文化业和体育业。六、娱乐业，包括歌舞厅、音乐茶座、台球、网吧等七、服务业，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业具体业务项目。加工和修理、修配，不属于营业税条例规定的劳务（简称非应税劳务）。JiangsuUniversity13税目和税率（九个行业、类别）税目　　税率交通运输业3%建筑业3%邮电通信业3%文化体育业3%金融保险业（农村信用社5%）5%服务业5%转让无形资产5%销售不动产5%娱乐业（保龄球台球5%）5%—20%JiangsuUniversity14§3计税依据营业税的计

6、税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。营业税一般为全额计税，余额计税的有三个特点：同行业、同税目、同业务。JiangsuUniversity15一、运输业务（全额或余额计税）运输业务的营业额一般包括客运收入、货运收入、装卸搬运收入、其他运输业务收入和运输票价中包含的保险费收入以及随同票价、运价向客户收取的各种建设基金等。远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输公司从事湿租业务取得的收入

7、，按“交通运输业”税目征营业税。JiangsuUniversity16二、建筑业（全额或余额计税）建筑业的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，即建筑安装企业建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。纳税人自建自用的房屋不纳营业税，如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。自建行为的营业额根据同类工程的价格确定；没有同类工程价格的，按下列公式核定计税价格：组成计税价格=工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税

8、率）JiangsuUniversity17【例题·计算题】某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40%售给另一单位，其余自用，总售价7000万元。（当地营业税成本利润率为10%）。计算