其他应收账款的核算

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1、第三节其他应收账款的核算1〖识记〗预付账款的概念；应收股利的概念；应收利息的概念；其他应收款的概念。〖领会〗预付账款核算的内容；应收股利核算的内容；应收利息核算的内容；其他应收款核算的内容。〖简单应用〗预付账款的账务处理；应收股利的账务处理；应收利息的账务处理；其他应收款的账务处理。本节考核知识点：一、预付账款的核算按照权责发生制原则，预付账款虽款项已经付出，但对方的义务尚未尽到，要求对方履行义务仍是企业的权利，因此，预付账款和应收账款一样，都是企业的短期债权。但是，两者又有所区别。应收账款是企业销货引起的，是应向购货方收取的款项；而预付账款是企业购货

2、引起的，是预先付给供货方的款项。故二者应分别进行核算。企业预付的款项，应在款项付出时，以预付金额入账。企业发生的预付账款业务，通过〖预付账款〗科目核算。该科目属资产类科目，借方登记预付的款项，贷方登记收到预购的材料或商品价款，借方余额表示多付的货款，贷方余额表示应补付的货款。第三节其他应收账款的核算2预付账款，是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。1、预付款项时：2、收回采购物资时：3、补付货款时：4、退回多付款项时：第三节其他应收账款的核算3借：预付账款〖预付金额〗贷：银行存款借：材料采购、原材料、库存商品等〖物资成本〗应交税费——应交增值税（

3、进项税额）贷：预付账款〖应付金额〗借：预付账款〖差价金额〗贷：银行存款借：银行存款贷：预付账款〖差价金额〗预付账款不多的企业，也可以不设〖预付账款〗科目，而将预付账款业务在〖应付账款〗科目核算。但在编制会计报表时，仍然要将〖预付账款〗和〖应付账款〗的金额分开报告。〖单选〗（2010）预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目,而将预付的款项计入【】。A.“应付账款”科目的借方B.“应付账款”科目的贷方C.“应收账款”科目的借方D.“应收账款”科目的贷方第三节其他应收账款的核算4A二、应收股利的核算—→核算方法，见教材P69，简单了解，略。三、应收利息

4、的核算—→核算方法，见教材P70~71，简单了解，略。第三节其他应收账款的核算5应收股利，是企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。应收利息，是企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。四、其他应收款的核算内容包括：其他应收款应按实际发生额入账。第三节其他应收账款的核算6其他应收款，是企业除应收票据、应收账款和预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。（1）应收的各种赔款、罚款；（2）应收出租包装物的租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；（4）备用金（向企业各职能科室、车间等拨付的备用金）；（5）存

5、出的保证金，如租入包装物支付的押金；（6）其他各种的应收、暂付款项。不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项。企业发生的各种其他应收款项目，应单独归类，以便会计信息的使用者把这些项目与由于营业活动而发生的应收账款识别清楚。为此，企业应设置〖其他应收款〗科目对其他应收款进行核算。该科目属资产类科目，借方登记发生的各种其他应收款，贷方登记企业收到的款项和结转情况，余额一般在借方，表示应收未收的其他应收款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款。企业应在〖其他应收款〗科目下，按债务人设置明细科目，进行明细核算。第三节其他应收账款的核算7〖例12〗

6、某企业的供销部门实行定额备用金制度，会计部门以现金支票拨付备用金定额6,000元。备用金也称零用库存现金。建立备用金制度，目的是为了简化核算手续。它是由会计部门根据实际情况核定、拨付一笔固定数额的库存现金，并规定使用范围。备用金经管人员在规定范围内支付，按规定的间隔日期或在备用金不够周转时，凭有关凭证向会计部门报销，补足备用金定额。备用金必须由专人经管，必须由指定的负责人签字同意才能支付。第三节其他应收账款的核算8『正确答案』当以现金支票拨付备用金定额时，会计部门应作分录：供销部门凭发票报销5,000元，以现金支票补足备用金：第三节其他应收账款的核算9

7、借：其他应收款——备用金（供销科）6,000贷：银行存款6,000借：管理费用5,000贷：库存现金5,000〖例13〗5月6日，职工张大勇借差旅费900元，以库存现金支付。企业应作分录。『正确答案』6月10日，张大勇出差归来，报销差旅费820元，余款交回。第三节其他应收账款的核算10借：其他应收款——张大勇900贷：库存现金900借：管理费用820库存现金80其他应收款——张大勇900