进出口税费的计算与缴纳

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1、第十一章进出口税费的计算与缴纳知识目标：了解进出口环节有关税费的概念、种类、征收范围及办法；掌握进出口税费的计算方法；掌握进出口完税价格的核算；一、关税含义关税是指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出口商征的一种流转税。如何理解？？？1、纳税人：本国的进出口商2、纳税的范围：进出口货物（物品）3、征税的机构：海关第一节关税概述关税的特征关税与其他税收一样，具有强制性、无偿性和固定性。除此之外，还具有以下四个特征：二、关税的性质和特点例：我国进口一辆汽车价格是30万元，我国的关税是30

2、%，那么，本辆汽车关税就是9万元，其价格加上关税是39万元，多出的9万元就由消费者支付。1、关税是一种间接税。虽由进出口商缴纳，但最终仍由消费者承担。另两个职能我们在含义以及后面提到的关税的作用中会提到：3.关税的课税主体和客体有其特定的范围。4.关税具有调节贸易和保护新兴产业的职能。二、关税的性质和特点2、关税具有涉外性。既是争取对外友好贸易的手段，也是对外进行经济斗争、反对贸易歧视、争取在平等互利基础上发展贸易往来的武器。例：我国入世，92年平均关税为44%，95年降到36%，00年降到25%，

3、01年降到15%。（1）增加财政收入。（2）保护国内产业和市场。（3）调节进出口贸易国内能大量生产的商品，提高进口税率。不能生产的，又急需的，降低进口关税。（4）调整贸易差额。顺差，降低进口关税；逆差，提高进口关税。（5）调节国民收入。对高档消费品提高进口关税率，如烟酒。关税的作用积极作用19世纪，关税占财政收入的90%以上。现在：发达国家占2－3%发展中国家占13%中国占7%（1）降低了社会福利。（2）不适当的关税保护阻碍生产力的发展。（3）过高的关税成为走私的客观根源。消极作用三、关税作用三、关

4、税的种类(一)进口税(二)出口税(三)过境税(四)进口附加税(特别关税)(一)进口税1、定义：进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。这种进口税在外国商品直接进入关境或国境时征收，或外国商品由自由港自由贸易区或保税区等提出，运往进口国的国内市场销售，在办理海关手续时根据海关税则征收，通常称为一般进口税。2、征收目的：提高进口商品的成本，削弱其竞争力，限制进口。3、按征收待遇分类按征收待遇分类普惠制税特惠税最惠国税普通税普通税:税率最高,一般适用于未建立邦交的国家.最惠国税:正常的关

5、税,税率远低于普通税,一般邦交国家之间都是按这种关税征税.普惠税:是发达国家给发展中国家的一种优惠关税,他是单向的,不需要受惠国给“给惠国”同样的关税优惠.税率低于最惠国税率特惠税:也是一种优惠关税,但他是双向的,通过国家之间的关税协定来确定,参加协定的各国既是给惠国,同时也是受惠国.税率也低于最惠国税按征收待遇分类特惠税普遍优惠制税最惠国税普通税优惠程度最大其次第三最后优惠性质互惠非互惠互惠没有(二)出口税1、定义：出口国的海关在本国商品输往国外时，对出口商征收的关税。出口商通常会向商品输入国的消

6、费者转嫁出口关税，因此，出口关税的征收一般会提高本国商品在国外市场的销售价格，削弱其竞争对力，从而影响商品出口。2、征收目的：提高本国商品的出口成本和在国外市场的售价，降低其在国际市场的竞争能力，限制出口，保护资源，以满足国内市场的需要和防止向国外倾销。(三)过境税又称为通过税，转口税，是由海关对通过本国国境运往别国的外国商品课征的关税。最初征收国境税的主要目的是为了增加财政收入，随着国际贸易及国际货物运输的发展，国境税的征收越来越妨碍本国交通运输业的发展，影响到本国银行，保险，仓储等方面收入的增加

7、。因此，目前大部分国家已经废除了过境税，只征收少量的签证费、印花费、登记费和统计费等。我国不征收过境税。(四)进口附加税(特别关税)1、定义：海关对进口商品在征收正常的进口税外，额外加征的关税。2、特点：特点属于临时性的措施受限制小针对性、灵活性强(四)进口附加税(特别关税)3、目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复政策等。4、主要种类种类2.反补贴税1.反倾销税4.紧急税3.报复税四、海关代为征收的其他税税收1.消费税消费税是对一些特定消费品和消费行

8、为征收的一种税。我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品。2.增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的新增加值征收的一个税种。增值税征收范围包括：货物、应税劳务和进口货物。3.船舶吨税船舶吨税，简称吨税，是对进出我国港口的外籍船舶征收的一种税。五、关税的征收方法计征标准计算公式作用局限从量税计量单位从量税税额＝商品数量×从量税率抑