商业银行资金清算的核算

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1、第六章商业银行资金清算的核算第一节概述一、联行往来与资金汇划清算的意义联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。第一节概述二、联行往来与资金汇划清算的组织体系㈠联行往来的管理体制联行往来根据“统一领导，分级管理”的原则，实行联行资金分开管理，分为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种，采取总行、分行、支行三级管理的联行体制。第

2、一节概述二、联行往来与资金汇划清算的组织体系㈡资金汇划清算的组织体系资金汇划清算系统由汇划业务经办行（以下简称经办行）、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。第三节资金汇划清算系统的核算一、资金汇划清算的基本做法汇划业务主要承担汇兑、异地托收承付、委托收款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代收学费等款项汇划及其资金清算；储蓄、对公异地通存通兑业务及外卡ATM取现业务、信用卡异地业务、金卡业务、跨行支付业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。第二节全国联行往来的核算一、全国联行往来的基本做法⒈直接往来，分账

3、核算⒉集中监督，逐笔对账现行往来账核对的方法主要有两种：一是集中监督，分散核对。二是集中监督，集中对账。⒊划分年度，查清结平第二节全国联行往来的核算二、会计科目、联行报单及报告表㈠会计科目的设置与使用1.联行往账2.联行来账3.上年联行往账和上年联行来账第二节全国联行往来的核算二、会计科目、联行报单及报告表㈡联行报单的种类与使用联行报单按业务往来性质和凭证寄递方式的不同分为：1.邮划借（贷）方报单2.电划借（贷）方报单3.电划借（贷）方补充报单第二节全国联行往来的核算二、会计科目、联行报单及报告表㈢联行往来报告表联行往来

4、报告表有联行往账报告表和联行来账报告表两种。往来账报告表均为一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。第二节全国联行往来的核算三、经办行日常往来的核算㈠发报行的核算1.填制和寄发报单例：某银行仓山支行8月16日受理开户单位麦顶商场邮划到期承付的雨花亭灯泡厂托收的货款一笔60000元，收报行是异省系统内某银行江南支行。根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报单。其会计分录为：借：单位活期存款—麦顶商场存款户60000.00贷：联行往账60000.00第二节全国联行往来的核算三、经办行日常往来的核算㈠发报行的核算2.编制联行往账报

5、告表。每日营业终了，发报行根据当日编发的报单第三联，先按借、贷方分开，再按收报行行号的顺序排列（电划在前，邮划在后），并分别借、贷方加计总笔数及总金额，凭以编制联行往账报告表一式两份。第一联附第三联报单寄电子计算中心，第二联与第四联报单留存。第二节全国联行往来的核算三、经办行日常往来的核算㈡收报行的核算1.完整报单的处理接上例，其会计分录为：借：联行来账60000.00贷：单位活期存款—雨花亭灯泡厂存款户60000.00第二节全国联行往来的核算三、经办行日常往来的核算㈡收报行的核算2.错误报单的处理⑴可以转账的错误报单的

6、处理第一，报单行号、行名是本行的，但附件是他行的；或行号是本行的，但行名与附件是他行的。第二节全国联行往来的核算三、经办行日常往来的核算㈡收报行的核算2.错误报单的处理⑴可以转账的错误报单的处理对根据附件内容能肯定正确收报行的，可编制与原报单同方向报单办理转划，连同附件寄给正确的收报行。如转划贷方报单，其会计分录为：借：联行来账贷：联行往账如转划借方报单，会计分录相反。第二节全国联行往来的核算三、经办行日常往来的核算㈡收报行的核算2.错误报单的处理⑴可以转账的错误报单的处理第二，报单行名、行号有误，但附件是本行的。可按自

7、己的行号、行名代为更正后，办理转账；同时编制两联查询、查复书，一联寄发报行通知更正行号，一联抄寄管辖分行，并注明“请按解付行行号×××××对账”。第二节全国联行往来的核算三、经办行日常往来的核算㈡收报行的核算2.错误报单的处理⑴可以转账的错误报单的处理第三，报单行名、行号、附件均不是本行的。对该类报单，若当时即已发现，则代转寄正确的收报行；第二节全国联行往来的核算三、经办行日常往来的核算㈡收报行的核算2.错误报单的处理⑴可以转账的错误报单的处理第三，接上，若当时已转账，事后接到发报行或分行查询，经查实确已错转，应即将错收

8、的款项用红字冲回。划转如系贷方报单，其会计分录为：贷：××科目（红字）贷：联行往账第二节全国联行往来的核算三、经办行日常往来的核算㈡收报行的核算2.错误报单的处理⑵暂时不能转账的错误报单的处理暂时不能转账的错误报单主要有以下几种情况：①收、付款单位账号或户名不清楚，无法肯定应记账户；②金额大小写不一致，报单与附件金额