行政单位会计2

《行政单位会计2》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第九章行政单位会计一、行政单位资产的核算（一）行政单位资产的概念和分类1、概念：行政单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。（二）流动资产的核算流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。流动资产的特点是流动性强，变现能力强，资产的形态变化频繁，处于不断流动之中。1、现金的核算（同事业单位）现金清查的帐务处理盘盈：借：现金贷：暂存款（未查明原因）查明原因属无主收入：借：暂存款贷：应缴预算款盘亏：借：暂付款（未查明原因）贷：现金查明原因属正常工作差错范围，经领导批准作支出：借：经费支出—其他贷：暂付

2、款2、银行存款的核算（1）银行存款户的开立与管理●未纳入国库集中支付单位：经财政部门批准方可在银行开户，一个单位只准开设一个帐户。单位的一切结算业务按规定可用现金结算外，其余一律要通过银行进行转帐结算。●纳入国库集中支付单位：由财政部门在商业银行给单位开设“零余额账户用款额度”账户。用来核算财政授权支付业务内容。（2）银行存款的核算（同事业单位）（3）零余额账户用款额度账户的核算对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目（编号1

3、03）进行核算，会计分录为：借：零余额账户用款额度贷：拨入经费（财政补助收入）——财政授权支付预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为：借：经费支出、库存材料等（事业支出、材料等）贷：零余额账户用款额度3、暂付款的核算(1)暂付款的内容：行政单位临时支付的各种应收暂付款项。如预付的设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等(2)暂付款管理应注意的事项：①严格控制暂付款的额度和占用时间；②审批手续必须完备；③一借一清，及时收回，不得长期挂帐；(3)帐户设置（4）帐务处理①发生暂付款时，记：借：暂付款贷：银行存款（现金

4、）②结算收回或核销转列支出时，记：借：经费支出现金（银行存款）贷：暂付款4、有价证券的核算（1）行政单位购买有价证券的规定●种类：国库券、国家重点建设债券等，不得购买风险较大的股票和企业债券●资金：结余资金，不得用当期经费（2）帐户设置（3）帐务处理①购入时，记：借：有价证券（按购买时的实际成本：包括手续费、佣金）贷：银行存款②兑付时，记：借：银行存款贷：有价证券（本金）其他收入（利息收入）③未到期转让时，记：借：银行存款其他收入（未到期转让发生的损失冲转其他收入）贷：有价证券（本金）5、库存材料的核算(1)材料的计价①入

5、帐价值按买价、增值税入帐。与事业单位不同，材料运杂费不计入材料价格，直接作经费支出。②领用计价：先进先出、加权平均(2)帐户设置(3)帐务处理①购入时，记：借：库存材料贷：银行存款如果是政府集中采购的材料，单位事先未将款项打入采购部门帐户，而由财政直接支付，则在收到材料时，记：借：库存材料贷：拨入经费如果是政府集中采购的材料，单位事先将款项打入采购部门帐户，则记：借：暂付款——政府采购款贷：银行存款在收到材料时作：借：库存材料贷：暂付款——政府采购款②领用时，记：借：经费支出——基本支出——专用材料费（办公费）贷：库存材料

6、③变价处理：发生损溢，增减当期“经费支出”④清查盘点结果●盘盈，未查明原因时记：借：库存材料贷：库存材料——待处理财产损溢经查属溢出，则记：借：库存材料——待处理财产损溢贷：经费支出——基本支出●盘亏，未查明原因时记：借：库存材料——待处理财产损溢贷：库存材料查明原因属自然损耗，经领导批准列支出：借：经费支出——基本支出贷：库存材料——待处理财产损溢也可以直接做：借：经费支出——基本支出贷：库存材料（三）固定资产的核算1、固定资产的概念：行政单位拥有和控制的单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上且在使用过程中基本保持原

7、有物资形态的资产。2、固定资产的分类房屋及建筑物，一般设备（办公设备、交通工具），专用设备，图书，文物及陈列品，其他3、固定资产计价（1）固定资产的入帐价值的确定①购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价及运杂费、保险费、安装费、车辆购置税费入帐；②自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的支出入帐；对原有固定资产进行改、扩建，按改、扩建发生的支出减去改、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值入帐；③接受捐赠的固定资产，按重置价或有关凭据入帐；④无偿调入的固定资产，不能查明原价的，估价入帐；⑤盘盈的固定资产，按重置价入

8、帐；⑥已投入使用但尚未办理交付手续的固定资产，可先按估价入帐，待确定实际价值后，再进行调整。（2）固定资产入帐的注意事项已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：①清产核资对固定资产价值重新估价的；②增加补充设备或改良装置；③固定资产部分拆除；④根据实际价值调整原来暂估价值；⑤发现原来记录固定