记账凭证与科目汇总表

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1、记账凭证与科目汇总表一、记账凭证核算程序二、科目汇总表核算程序一、记账凭证核算程序一、记账凭证核算程序的含义及特点（一）记账凭证核算程序是指对发生的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种核算程序。（二）其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账一、记账凭证核算程序（二）其主要特点①直接根据记账凭证逐笔登记总分类账②是最基本的核算程序，其他核算程序是在此基础上，根据经营管理的要求发展而成。一、记账凭证核算程序（三）账簿设置记账凭证一般采用通用的记账凭证格式，也可采用收款凭证，付款凭证，转帐凭证。库存现金记账、银行存款日记账

2、及总分类账采用三栏式。明细分类账根据管理的需要设置，采用三栏式、数量金额式，多栏式帐页格式。一、记账凭证核算程序二、记账凭证核算程序的步骤（一）步骤：1．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3．根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账；4．根据记账凭证逐笔登记总分类账；5．期末，将日记账、明细账分别与总账核对6．根据总账与明细分类账和其他有关资料他编制财务报表。一、记账凭证核算程序记账凭证核算示意图一、记账凭证核算程序三、记账凭证核算程序的优缺点及适用范围（一）优点：记账凭证核算程序直接根据记账

3、凭证登记总分类账，简单明了，易于理解和掌握；在总分类账中能较详细地记录经济业务的发生情况，能反映账户的对应关系和经济业务的来龙去脉，便于查账和用账。（二）缺点：登记总分类账的工作量比较很大，也不便于会计分工。（三）适用范围：规模较小、经济业务较少的企业。二、科目汇总表核算程序一、科目汇总表核算程序的含义及特点含义：科目汇总表核算程序是指对发生的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目汇总表，并登记总分类账的一种核算程序。二、科目汇总表核算程序特点：定期根据所以的记账凭证编制科目汇总表,然后根据科目汇总表登记总分类账二、科目汇总表核

4、算程序（三）账簿设置☆科目汇总表会计核算,通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以采用通用记账凭证；库存现金日记账、银行存款日记账一般采用借（收入）、贷（支出）、余（结余）三栏式的日记账簿；☆明细分类账的格式可根据单位实际情况好管理的要求设置，分别采用三栏式、数量金额式、多栏式的帐页格式；☆为了定期对全部记账凭证进行汇总，应设置科目汇总表；总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式二、科目汇总表核算程序二、科目汇总表核算程序的步骤①根据原始凭证、原始凭证汇总表编制记账凭证。②根据收款凭证、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账。③根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各

5、种明细账。④根据记账凭证汇总定期编制科目汇总表。⑤根据科目汇总表登记总分类账。⑥期末，将日记账、明细账与总账进行核对。⑦根据总账和明细账和其他有关资料编制财务会计报表。二、科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序示意图二、科目汇总表核算程序（三）科目汇总表帐务处理程序的优缺点及适用范围◎优点：依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起到试算平衡作用。◎缺点：由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之间的对应关系。◎适用范围：适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业