审计的种类、方法和程序

《审计的种类、方法和程序》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章审计的种类、方法和程序第一节审计的种类第二节审计的方法第三节抽样技术在审计中的应用第四节审计程序1第一节审计的种类2审计的分类（一）按审计主体分类可分为政府审计、内部审计和民间审计。政府审计（governmentaudit）也叫国家审计：由国家审计机关依法对各级政府的财政预算收支、国有企业的经营活动和财务决算所进行的审计，并对查出的问题予以纠正。在我国，国家审计署、各地的审计局、审计署派驻国务院各部门和各地的特派员办事处都属于国家审计机关。内部审计（internalaudit）：由企事业单位内部相对独立的专职审计机构或职员，对本单位部门及其下

2、属组织进行的一种审计。民间审计（privateaudit）又称独立审计、注册会计师审计：由民间审计组织（即会计师事务所这类非官方的审计机构）接受委托而实施的审计。3注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表项目审计主体审计对象审计目标监督的性质方式独立性经费或收入来源遵循的准则政府审计政府审计机关政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计行政性监督强制执行单向经费列入预算，由本级人民政府予以保证《审计法》和审计署制定的国家审计准则内部审计各部门、各单位内部的审计部门本单位的财务收支及经

3、营管理活动对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计内部监督自行安排相对审计署制定的内部审计准则CPA审计注册会计师所有的营利或非营利企业对会计报表的合法性和公允性依法进行审计民间监督受托双向审计收入来源于客户《注册会计师法》和独立审计准则4政府审计机关政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。最高审计机关国际组织1968年在东京成立，并通过了东京宣言是联合国经社理事会下属的、一个由联合国成员的最高审计机关组成的非政府间的永久性国际审计组织。5我国于1983年加入最高审计机关国际组织。其

4、宗旨是互相介绍情况、交流经验，推动和促进各国最高审计机关组织更好地完成该国的审计工作。最高审计机关国际组织设有代表大会、理事会、秘书处等机构。《国际政府审计杂志》1974年创刊。最高审计机关目前有5个专业委员会和3个工作小组。6内部审计机构1941年，美国内部审计师协会成立，这一年被称为内部的奠基年。20世纪50年代其逐渐发展成为国际性组织。1947年该协会制定《内部审计师职责条例》1978年内部审计师协会拟定《内部审计专业实务准则》1987年，我国加入国际内部审计师协会CIA考试7民间审计的业务范围鉴证业务—审计业务—审阅业务—复核业务—保证业务

5、管理咨询税务服务会计服务8审计的分类（二）按审计内容分类可以分为财务报表审计、管理审计以及合规审计。财务报表审计（financialstatementsaudit）主要是对被审计单位的财务报表与会计资料进行审计。管理审计（managementaudit）亦称经营审计（operationalaudit）或绩效审计（performanceaudit），是对企事业单位经营业务与管理活动有关方面的审计，其审计内容是根据该企业特定的经营目标与制度，对被审计单位的内部控制制度、人事管理制度等方面的效果与效率进行考核、评价，提出改进措施。合规审计（compl

6、ianceaudit）是审查某个经济主体或个人的财务或经营活动，以确定其是否遵循有关的法律、法规、业务合同或其他规定要求。9审计的其他分类：（一）按审计范围分类，可以分为全部审计、局部审计和专项审计。（二）按审计实施时间分类，可以分为事前、事中和事后审计。（三）按审计执行地点分类，可以分为报送审计和就地审计。（四）按审计动机分类，可以分为强制审计和任意审计。（五）按审计是否通知被审计单位分类，可以分为预告审计和突击审计。（六）按审计使用的技术和方法分类，可以分为账表导向审计、系统导向审计和风险导向审计。10第二节审计的方法11审计的一般方法审计的技

7、术方法12账项基础审计方法制度基础审计方法风险导向审计方法13账项基础审计账项基础审计，是以会计账目为基础，通过直接对会计账目进行详细审查，以获取审计证据，达到查错纠弊目标。账项基础审计的特点是对会计账目进行详查，实现查错纠弊目标。是英式审计阶段的主要方法。账项基础审计的步骤，首先编制审计计划，然后详细检查账目，最后出具审计报告。14制度基础审计制度基础审计，是以了解和评价被审计单位内部控制制度的建立、健全、有效性为基础，确定对会计账目等资料的审查重点，对不同账目采用不同规模的抽查，以获取审计证据，查明财务报表真实公允性的审计程序模式。是美式审计后

8、期、现代审计初期的主要审计方法。制度基础审计的步骤，首先编制审计计划，然后评价被审计单位内部控制，以完善审计计划，再次抽查