审计种类、方法和程序

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1、第二章审计的种类、方法和程序一、审计的基本分类审计的基本分类包括按审计内容、目的分类和按审计主体的性质分类。（一）按审计内容分类审计按内容分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计三种。第一节审计的种类是指对被审计单位的会计报表及其他会计资料所进行的审计。注册会计师进行的年度会计报表审计就是典型的财务审计。是指对存在严重侵占国家资产、严重损失浪费和其他严重损害国家经济利益的行为的单位和个人进行的专案审计。是指考核和评价被审计单位财务收支和经营管理活动的效果与效率，并提出改进措施的活动。财政财务审计财经法纪审计经济效益审计关于经济效益审计问题，我们可以看一段视频：（

2、二）按审计主体的性质分类国家审计也称政府审计，是指由国家审计机关所进行的审计。民间审计也称独立审计，或称为社会审计，是指由民间审计组织所进行的审计。这里的民间审计组织包括会计师事务所和审计事务所。内部审计是由部门或单位内部的审计部门所进行的审计。二、审计的其他分类审计的其他分类包括按审计范围分类、按审计的法律义务分类、按审计时间分类和按审计的执行地点分类等。（一）按审计范围分类全部审计是指对被审计单位的全部经济活动及相关资料进行的审计。比如，年度会计报表审计。局部审计是指对被审计单位的部分经济活动或部分资料所进行的审计。比如，对某公司存货的审计。专项审计是指针对特定的

3、项目所进行的审计。比如，自筹基建资金来源审计。（二）按审计的法律义务分类法定审计，也称强制审计，是指按照法律、法规的规定必须执行的审计。比如，上市公司年度会计报表审计、中外合资企业年度会计报表审计。自愿审计，也称委托审计或随意审计，是指被审计单位根据自身的需要，自愿委托审计组织进行的审计。（三）按审计实施时间分类事前审计是指在经济活动开始以前实施的审计。比如，可行性研究审计、计划审计。事中审计是指在经济活动进行过程中实施的审计。比如，期中审计。事后审计是指在经济活动结束以后实施的审计。比如，财务审计。（四）按审计的执行地点分类就地审计是指审计人员直接到被审计单位进行的

4、审计。送达审计是指审计人员在审计组织所在地对被审计单位报送的资料进行的审计。（五）按审计是否通知被审计单位分预告审计是指在进行审计以前，把审计目的、主要内容和日期预先通知被审计单位的审计方式。突击审计是指在对被审计单位实施审计之前，不预先把审计目的、主要内容和日期预先通知被审计单位的审计方式。（六）按审计使用的技术和方法分类A.账表导向审计是指围绕着会计帐簿、财务报表的编制过程进行的、通过对账表上的数字进行详细核实来判断是否存在舞弊行为和技术性错误的审计方式。B.系统导向审计，也称制度基础审计。是指根据被审计单位内部控制制度是否值得信赖，来决定实质性程序的详简程度的

5、审计方式。C.风险导向审计，是指审计人员从对被审计单位环境和经营情况进行全面的风险分析出发，使用审计风险模型，积极采用分析程序，以制定与企业状况相适应的多样化审计计划，以达到审计效率和效果的审计方式。一、审计方法的选用审计方法是为取得证明被审计行为各种证据资料所运用的手段。审计方法选用的原则1.要适应审计的目的。2.要适合审计方式。3.要联系被审计单位的实际。第二节　审计的方法二、审计的技术方法（一）审查书面资料的方法（二）证实客观事物的方法（一）审查书面资料的方法A、技术方法：1.审阅法⑴审阅会计凭证①审阅原始凭证；②审阅记账凭证。⑵审阅账簿⑶审阅会计报表⑷审阅其他

6、资料2.核对法⑴证证核对⑵账证核对⑶账账核对⑷账表核对⑸表表核对⑹账实核对3.查询法⑴面询⑵函询①肯定式函证②否定式函证4.比较法⑴指标绝对数比较；⑵指标相对数比较。5.分析法⑴比较分析⑵比率分析⑶账户分析⑷账龄分析⑸平衡分析⑹因素分析B、审查书面资料的顺序方法顺查法和逆查法1.顺查法即审计查账顺序与会计资料形成顺序一致：会计凭证→账簿→会计报表。特点：①审查内容全面、细致，审计效果好；②按照会计凭证、账簿、报表的顺序机械核对，易于掌握；③没有重点与非重点之分，工作量大，费时费力，审计成本高。④适用范围：怀疑客户有重大错弊时。2.逆查法即审计查账顺序与会计资料形成顺序

7、相反：会计报表→账簿→会计凭证。特点：⑴重点明确、针对性强，省时省力，审计成本低；⑵只针对有疑问的资料和线索展开审计，而且疑问一旦被证实，审计取证过程随即结束；⑶要求审计人员具备较高的职业判断能力；⑷容易遗漏问题；⑸适用范围：业务经营规模大、管理水平高、内部控制健全完善且执行较好的客户。C、审查书面资料的数量方法详查与抽查1.详查即对记录被审计事项的全部会计资料及有关经济资料进行全面审查的方式。它往往与顺查法结合运用。特点：⑴审查全面仔细，无遗漏，审计质量高；⑵费时费力，审计成本高；⑶使用范围：经营规模小或被怀疑有重大错弊的客户。2.抽查即从被审查资