论应收账款风险与控制

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论应收账款的风险与控制市场经济条件下,应收账款对促进企业产品的销售、提高产品市场占有率、增强企业市场竞争力起到了积极作用。在外部经济环境急巨变化的情况下，加强对应收款的管理变得尤其重要，随着销售规模的增长，商业企业应收款数额普遍增多，如何加强对应收款风险的控制成为商业企业经营活动中日益重要的内容。一、应收账款的概念及其风险产生的原因（一）应收账款的概念应收账款是企业因销售产品或提供劳务而形成的债权，它是企业为扩大销售、增加盈利、增强竞争而必须进行的一项资金投放，包括应收账款与应收票据。商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。应收账款的形成增加了企业风险，特别是现在，用户拖欠企业账款者越来越多，应收账款回收的难度也越来越大应收账款虽然有很多风险，但是我们也不能“因噎废食”，毕竟市场竞争越来越激烈，赊销也是提高市场占有率的一项重要手段，所以我们应加强对应收账款的管理及控制，加速资金的周转，使其很好地发挥作用。（二）应收账款风险产生的原因1.企业内控制度不健全，自身缺乏风险意识企业对应收账款的管理缺乏规章制度，11 风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时甚至不能收回的风险，具体表现为：（1）内部管理机制不健全。应收账款的日常管理工作不规范，财务部门与销售及信用管理等业务部门之间缺乏沟通，对账不及时，销售与核算脱节，存在应收账款长期挂账现象，财务监控作用失效。（2）内部激励机制不健全。销售人员为保证销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而企业未对这部分应收账款采取有效措施并要求相关部门与经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业的资金周转带来恶性循环。2.企业应收账款管理失当企业信用政策制订不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素导致自身蒙受风险与损失。（1）对客户进行必要的信用调查工作不到位。市场经济是信用经济,而许多企业还没有形成诚信经营的价值理念,没有制定有利于企业的信用政策、信用标准、信用条件与收账政策。企业对客户的信用等级、资金状况及经济合同履行的基本情况也缺乏足够的了解,有时轻易地将产品赊销出去,却无力收回货款。（2）对企业发生的应收账款缺乏过程监控，日常控制不规范。企业对发生的赊销、收账、逾期风险预警等全过程缺乏监控。（3）企业没有专门的清理小组，对应收账款进行催讨。有些企业只重视产品销售，对应收账款不够重视，或只要求销售部门进行催讨，但没有考核指标。3.法律意识薄弱购货方到期不按合同、协议归还债务,是一种违法违约行为,11 本应承担违约责任,但地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等原因,有些企业宁愿坐视相当一部分应收账款沦为坏账,也不愿低声下气催索欠款或诉诸法律来维护自身的合法权益,使结算资金逐年上升,资金周转不畅。4.企业领导不懂管理,制度虚设、监督失控有许多企业的一把手不懂财务管理，从而造成企业财务管理意识淡薄、管理方法落后；或者没有健全的应收账款管理制度或有章不循，财务部门与业务部门未能及时核对账目，从而使核算与销售相脱节的问题不能及时暴露，进而造成企业的应收账款始终居高不下，账龄老化，企业没有监控或失去控制。二、应收账款的作用及其风险（一）应收账款的作用1.扩大销售在市场竞争日益激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的,所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。2．减少库存企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费与保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,11 把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。3.加快资金周转加快运营资金周转速度,增强企业竞争的筹码。提高了企业的边际利润,有利于企业发展。（二）应收账款的风险应收账款是企业因赊销产品而产生的短期债权,是企业为促销提供的一种信用销售方式。而因应收账款管理不善,在促销增收的同时也形成了应收账款风险。1.应收账款坏账影响企业的盈利状况如果企业的赊销业务大量存在，表面上看增加了账面上的销售收入，一定时期内的经营业绩会很可观，可是从长期看，产生了大量的应收账款，占用大量的流动资金，致使经营成果失真，使企业的经营风险不断增加。2．应收账款直接影响企业的现金流量企业通过赊销不断扩大销售,随着销售量的增加,应收账款余额越来越大。应收账款的增加直接影响着企业的现金流量,大量的应收账款不仅削弱了企业的短期偿债能力,又直接影响到企业的支付能力与周转能力,使得企业有良好的盈利状况,却有利润无资金。企业往往不得不采取其他各种措施筹集资金用于归还银行贷款、支付职工工资、银行利息与各种费用。如果筹资不当,有可能引发企业财务风险。3．应收账款增加了企业的财务负担一是增加了企业的成本支出。当应收款项居高不下,11 企业可用流动资金不足时,必然需要依靠银行贷款解决问题,增加了企业的利息支出。同时因催收货款而发生的差旅费、电话费、业务招待费等费用必然增加企业的成本。二是增加了企业的税收负担。流转税是以销售收入为计算依据,必须按期缴纳,同时应收账款使企业利润增加,企业盈利后需缴纳企业所得税。4.使企业丧失投资机会（1）应收账款占用的资金,客观上要求在经营中加速周转,以期得到回报,但由于应收账款的大量存在,特别是逾期应收账款比例不断上升(我国逾期应收账款占应收账款的比例高达60%以上,而西方国家不到10%),导致应收账款占用的资金丧失了其时间价值。（2）在催收应收账款过程中,迫使企业投入大量的人力、物力与财力,加大了催收成本,同时,因大量资金沉淀,借款时间延长,增加了利息费用。由于各种成本费用加大,使得资金丧失了赢利机会,增加了资金的机会成本。5．影响企业的商业信用形象现在企业的流动资金供应绝大多数依赖企业的商业信用、资产抵押等形式向银行等金融单位贷款，大量应收账款的存在，意味着大量资金被占用。流动资金沉淀，资金供应将短缺，还贷能力下降，导致企业的商业信用下降，将严重影响企业向金融单位取得贷款的数量及还贷时间，资金供应链将受到威胁。因此，加强应收账款的管理与回收，减少资金的占用，提高资金使用效率非常重要。三、应收账款风险的防范与控制措施11 （一）事前防范措施应收账款赊销效果的好坏，依赖与企业的信用政策。有关调查表明，真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。信用政策包括两个方面的内容：信用条件、收账政策。1.确定适当的信用标准信用标准，是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间作出一个双赢选择，调适应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑3个基本因素：一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠西方企业传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质（Character）、偿付能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押品（Collateral）与经济状况（Conditions），简称“5C”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖账11 的可能性，由此首先决定是否给予客户信用。客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率与变现能力的大校资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，是容户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境影响下具有较强的应变能力。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。2.完善收账政策企业如果采用积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可减少收账费用，但却会增加应收账款投资，增加坏账损失，这样就要求企业依据市场经济环境与自身状况科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收账程序与讨债方法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信涵，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收账员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户度过难关，以便收回较多的应收账款。当企业应收账11 款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。3.建立应收账款坏账准备制度不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。(二)事中防范措施要加强销售过程的管理；选择有利的结算方式；与客户保持良好的关系，了解偿还可能，给客户适当的施加压力等。1.谨慎选择结算方式11 在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适的结算方式，它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收账款带来的风险。2.建立健全赊销审批制度企业一般的业务流程主要由接受订单、审批赊销额度、按销售单发货、向顾客开具发票、销售、资金回笼等组成。收到往来客户订单后，信用管理部门应根据信用政策，审核该顾客已核定的赊销信用额度以及其尚欠的账款余额，并对每一新顾客进行信用调查，根据调查的客户资信状况与其他相关信息，信用部门决定是否对该客户进行赊销，并在销售单签署明确意见。销售部门根据信用部门客户动态管理系统提供的资料与意见决定是否批准发货。（三）事后防范措施企业要建立应收账款管理系统，在遇到收不会的账款时，可以建立专门负责收款的机构或用法律保护自己的权利等。1.建立应收款项催收责任制度企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门与相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门与责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。11 企业在追索逾期应收款项过程中，按照内部财务管理制度规定支付给专门收账的机构或人员的劳务费用、诉讼费用，作为当期费用处理，不得挂账。企业为了减少坏账损失而与债务人协商，对逾期应收款项按一定比例折扣后收回的，根据企业董事会或者经理（厂长）办公会审议决定与债权债务双方签订的有效协议，可以将折扣部分作为损失处理。2.出售应收账款企业与金融机构签订应收账款让售合同,同时,根据客户可能享受的折扣与折让及销货退回而确定一定数额的扣存款,根据风险的大小与账款收取的工作量确定让售账款的手续费,扣除手续费后的应收账款余额即为让售价格。采用让售方式,公司将让售账款通知债务人,由金融机构直接收取账款,这样既融通了资金又避免了风险,且可以降低坏账损失。3.仲裁与诉讼借用法律手段提请仲裁与诉讼，是解决应收账款争端的最后补救措施。较之其他收账手段，仲裁与诉讼具有最强的刚性。综上所述，企业对应收账款的管理,应在实现产品销售、争取客户、扩大市场占有率、增加本企业收益等的同时，确定适当的信用标准，着力应收账款投资的规划与控制，不断完善收账政策强化企业的日常管理制度，从而保障企业的合法权益，确保企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。11 参考文献[1]徐超.商业企业应收款管理探讨[J].市场周刊,2009,(01).[2]潘亚田.对企业应收账款管理的探讨[J].网络财富,2009,(02).[3]肖凤梅.坚强应收账款管理[J].合作经济与科技,2009,(03).[4]钱飞.浅谈企业应收账款的管理[J].消费导刊,2009,(02).[5]张肇莉.对完善我国企业赊销管理制度的探讨[J].时代金融,2009,(01).[6]孙合珍.浅析中国企业财务风险管理[J].中国管理信息化,2009,(02).[7]余海生.浅议企业应收账款管理[J].现代商业,2009,(03).[8]吴延科.应收账款管理的意义及作用[J].内蒙古科技与经济,2009,(01).[9]郭澎.浅议应收账款风险的控制[J].科技情报开发与经济,2008,(05).[10]李建雄.浅谈企业应收账款风险及防范[J].财会通讯,2008,(02).11