2018年注会财务成本管理公式汇总

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1、2018年注册会计师考试《财务成本管理》教材重要公式汇总释义新浪微博：达江CDEL2018年注册会计师考试《财务成本管理》教材重要公式汇总说明：1.特别提示：财管学习中，思路比公式更为重要，公式仅仅是思路的外在体现；2.不必记忆公式的字母表示，重在其运用，考试的时候直接带入数字列式即可；3.以下的公式总结，仅仅列出重要公式，以供大家参考；由于时间有限，不妥之处，还望谅解！第二章财务报表分析和财务预测【学习要求】1.熟练掌握财务评价指标的计算公式；2.理解管理用财务报表各项目之间的逻辑联系；3.掌握内含增长率和可持续增长率的计算；4.理解外部筹资额的计算步骤。一、财务评价指标（一

2、）短期偿债能力比率1.营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产2.流动比率＝流动资产÷流动负债；3.速动比率＝速动资产÷流动负债4.现金比率＝货币资金÷流动负债5.现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债【记忆】短期偿债能力的比率指标，其分母均为流动负债，区别在分子，分子的记忆可以通过其指标名称得出。（二）长期偿债能力比率1.资产负债率=总负债÷总资产；2.产权比率=总负债÷股东权益；3.权益乘数=总资产÷股东权益【思考】资产负债率为60%，请计算权益乘数和产权比率。4.长期资本负债率=非流动负债÷（非流动负债+股东权益）5.利息保障倍数=息税前利润÷利息费用【提示

3、1】息税前利润=利润总额+利息费用=净利润+所得税费用+利息费用；【提示2】分子中的利息费用仅仅指利润表中“费用化”部分，分母的利息费用不仅包括计入利润表的费用化利息，还包括计入资产负债表的资本化利息，即“全部利息”。6.现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量净额÷利息费用【提示】此处分母的利息费用，和利息保障倍数的分母相同，即“全部利息”。7.现金流量与负债比率=经营活动现金流量净额÷负债总额（三）营运能力比率1.应收账款周转率（次）＝营业收入÷应收账款16/162018年注册会计师考试《财务成本管理》教材重要公式汇总释义新浪微博：达江CDEL【注意】营业收入为扣除折扣与折让

4、后的净额；包括资产负债表中应收账款项目、应收票据项目，需要把坏账准备加回来（即用未扣除坏账准备的金额）。【思考】如果某企业生产经营的旺季在4~10月，用年初年末平均应收账款计算出来的周转率，会产生什么问题（计算出来的周转率虚高，过高估计了应收账款的周转速度）。1.流动资产周转率＝营业收入÷流动资产；3.营运资本周转率=营业收入÷营运资本；4.总资产周转率＝营业收入÷资产总额5.存货周转率＝营业成本（或营业收入）÷存货【说明】在短期偿债能力分析或分解总资产周转率时，分子应该用营业收入；如为了评估存货管理的业绩，分子应该使用营业成本。【提示1】在计算周转率的时候，分子由于是时期数，

5、为了配比，分母的时点数应取期初期末平均（考试如果要求简化计算，从其要求）。【提示2】一般来说，计算出某项资产的年周转率（次数），可以计算出该项资产的周转天数，公式为：365÷**资产周转率。（四）盈利能力比率1.营业净利率＝（净利润÷营业收入）；2.总资产净利率＝（净利润÷总资产）3.总资产净利率＝营业净利率×总资产周转次数；4.权益净利率＝净利润÷股东权益；或＝营业净利率×总资产周转率×权益乘数【提示】要是上述的两个结果相等，权益乘数的计算中，分子分母应该取平均值，这也是杜邦分析体系的核心公式。（五）市价比率1.每股收益＝（净利润-优先股股息）÷流通在外普通股加权平均股数【链

6、接】每股股利＝股利总额÷年末普通股股份总数（此时不是加权平均股数，因为同股同利，不管什么时候发行的，在获取股利方面，权利一样）2.市盈率（倍数）＝每股市价÷每股收益3.每股净资产＝普通股股东权益÷流通在外普通股股数4.市净率＝每股市价÷每股净资产5.每股营业收入=营业收入÷流通在外普通股加权平均股数6.市销率=每股市价÷每股营业收入【总结】除每股股利之外，其他指标计算中，如果分子是时点数，分母的普通股取时点数（每股净资产）；如果分子是时期数，分母的普通股取加权平均数（每股收益、每股营业收入）。二、管理用财务报表分析（一）管理用资产负债表的相关公式1.经营营运资本=经营性流动资产

7、-经营性流动负债2.净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债16/162018年注册会计师考试《财务成本管理》教材重要公式汇总释义新浪微博：达江CDEL1.净负债=金融性负债-金融性资产2.净经营资产合计=经营性营运资本+净经营性长期资产=净负债+股东权益【提示】净经营资产合计又称为净投资资本。（二）管理用利润表的相关公式净利润＝经营损益＋金融损益＝税后经营净利润－税后利息费用＝税前经营利润×（1－所得税税率）－利息费用×（1－所得税税率）（三）管理用现金流量表的相关公式营业现金毛流