《税务会计实务》PPT课件

《《税务会计实务》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、税务会计实务主讲：谢元中TEL:18960161058EMAL:XYZ530530@163.COMQQ:39531663税务会计实务第一章税务会计基础第二章增值税会计（上）第三章增值税会计（下）第四章消费税会计税务会计实务第五章营业税会计第六章企业所得税会计第七章个人所得税会计第八章关税会计第九章其他税种会计第一章税务会计基础第一节税收与税收制度第二节税务会计的概念第三节企业纳税的基本程序第一节税收与税收制度一、税收概述（一）税收的定义(M部分)理解点：1、税收是国家取得财政收入的重要手段。2、税收交纳的形式是实物或货币。3、税收的本质是

2、凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。（二）税收的特征：无偿性；强制性；固定性（三）税收的性质：取之于民；用之于民。（四）税与费的比较1、费的定义2、费的分类单位或个人收取的费用（不属于财政收入）国家机关收取的费用（属于财政收入）3、税与费的区别（1）看征税主体是谁税：税务机关；海关等费：经济部门；事业单位等（2）看是否具有无偿性税：无偿费：有偿（3）看是否专款专用税：不采取专款专用费：采取专款专用二、税收要素（税收制度）（一）税收要素的构成征税对象又称税收纳税人三要素税率纳税环节纳税期限减免税等（二）征税对象（广度）1、定义：也称为课税对

3、象、征税的客体，即对什么征税，指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。它是税种区分的主要标志。2、相关概念税目计税依据征税对象的价格征税对象的数量税源（三）纳税人自然人：指个人法人：指组织（须具备条件）扣缴义务人定义适应范围：收入分散；纳税人散。注：负税人定义：最终负担税款的单位和个人。两种情况二者一致；如所得税、财产税等二者不一致；如流转税等（四）税率(深度）1、定义：税额/征税对象数量，它是衡量税收负担的尺度。2、名义税率与实际税率的区别（1）名义税率=应纳税额/应纳征税对象（2）实际税率=实纳税额/实际征税对象3、现行税率

4、的分类（1）比例税率定义特点：不随征税对象数量多少而变化。优缺点优：计算简便缺：调节收入的效果不理想适用范围：对商品流转额的征收。（2）累进税率A、特点：随征税对象数额的变化而变化。B、形式全累税率全额累进税率（不采用）全率累进税率（不采用）超累税率超额累进税率（采用）个税超率累进税率（采用）土地增值税C、举例：李某当月收入7000元，请按全额和超额累进税率计算李某全年应纳税额。全累：应纳税额=5000Χ15%=375元超累：用定义法计算应纳税额=500Χ5%+（2000-500）Χ10%+（2500-2000）Χ15%=250元D、全累

5、和超累的比较E、优缺点优：调节收入有特殊作用缺：计算与征收复杂（3）定额税率定义与分类适用范围：价格固定，质量和规格标准较统一的产品（五）纳税环节：指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节一次课征制:消费税两次课征制多次课征制:增值税工厂→批发商→小批发商→零售商→消费者（六）纳税期限：纳税人按规定向国家缴纳税款的间隔时间按期纳税按次纳税（七）减免税：对应纳税额少征或全部免征的特殊规定起征点:起征点内不征，超过起征点的全额征收免征额：免征额内不征，超过免征额按超过部分征收项目扣除跨期结转减免税额、税率（八）违章处理起征点、免

6、征额均为500元，税率10%400500600起征点05060免征额0010三、税制分类（一）按征税对象的不同性质划分1、流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象的税种销售商品、提供劳务包括增值税、消费税、营业税、关税2、所得税：对纳税人的各种所得额为征税对象的税种劳动、经营、投资等所得包括企业所得税、个人所得税、农业税、牧业税、外商投资企业和外国企业所得税3、资源税：以各种自然资源的绝对收益和级差收益为课税对象的税种一般资源税：对资源的开发利用者所获取的绝对收益征税级差资源税：根据开发和使用资源的等级及收益的多少形成的级差收入为课税对象包

7、括资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税4、财产税：以财产价值为课税对象的税种不动产：不能移动或移动后会损失其经济价值的财产（土地及地上附着物）动产：除不动产以外的各种可能移动的财产有形动产　如车辆、船舶无形动产　如股票、债券、银行存款包括房产税、契税、车船使用税5、行为税：以某些特定行为为课税对象的税种加强对某些特定行为的监督、限制、管理和认可包括印花税、城市维护建设税（二）按税收缴纳形式分类1、力役税：提供无偿劳动2、实物税：以实物形式缴纳3、货币税：以货币形式缴纳（三）按计税依据分类1、从价税：按征税对象及其计税依据的价格或

8、金额为标准计征的税，一般实行比例税率或累进税率2、从量税：按征税对象的重量、数量、容积、面积等数量作为计税依据一般实行定额计征（四）按税收负担是否能转嫁为标准1、直接税：税负无法转嫁，由纳税人