《筹资准备》PPT课件

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1、第五章企业主要经济业务的核算第一节制造企业的主要经济业务制造企业的资金运动筹资阶段：银行存款、现金产品销售：回笼资金、获得利税生产准备:购买机器、原材料产品生产：发工资、支付费用、形成成本第二节筹集资金业务的核算企业为了进行再生产，就要多方筹集资金。渠道不外乎两大类：向投资人筹资，通常称为实收资本，属于所有者权益；向债权人筹资，如向银行借入的长、短期借款，属于债权人权益，也就是企业的负债。一、实收资本的核算概念。实收资本是指投资人按照公司章程或合同、协议书的约定，实际投入企业的资本。实收资本是所有者权益的主要构成部分，是企业从事生产经营活动的基本条件，也是企业独立承担

2、民事责任的资金保障。分类。实收资本按照投资主体不同可分为：国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本、外商投入资本；按形态不同分为：货币投资、实物投资、证券投资、无形资产投资.3、账户设置设置[实收资本]账户；贷方记实收资本的增加额；借方记实收资本的减少额；期末有余额在贷方，表示期末所有者权益的实有数额；企业以实际投资额入账—以货币投资的，应按实际收到的款项入账；以实物投资的，应按投资各方确认的价值入账。4、实收资本的账务处理[例5-1]收到甲公司投入本企业货币资金700,000和乙公司作为资本投入的资金1,000,000元，款已存入银行。用会计分录表现为：借：银行存款

3、1,700,000贷：实收资本—甲公司700,000—乙公司1,000,000实收资本的账务处理[例5-2]收到丙公司投入本企业固定资投资。双方确认：投入的房屋800000元，设备作价200000元。用会计分录表现为：借：固定资产1000000贷：实收资本—丙公司1000000实收资本的账务处理[例5-3]收到甲公司投入本企业专利权。双方确认价值为300000元。用会计分录表现为：借：无形资产300000贷：实收资本—甲公司300000二、借入资金的核算（一）短期借款特征：偿还期在1年（含1年）以内。账户设置：[短期借款]账户用于核算本金，贷方记借款的取得，借方记借款

4、的归还。期末余额在贷方，表示企业尚未归还的短期借款本金。权责发生制由于会计期间的划分，企业经营过程中收入和费用的发生时间预期款项的收付时间，可能不在同一个会计期间内。这就需要确定一个时间标准来确认收入和费用的归属期间。对此，有权责发生制和收付实现制两种会计处理方法。收付实现制:是指与收入和费用款项的收到和付出时间来确认收入和费用的会计处理方法。即在哪个会计期间收到款项和付出款项，会计上就在哪个会计期间作为收入和费用入账。权责发生制权责发生制:是指以收入和费用权责关系的发生时间来确认收入和费用的会计处理方法。这里的“权”和“责”，分别指取得收入的权利和承担费用的责任。按

5、照权责发生制，凡在本期发生的收入和费用，不论其款项是否在本期收到和付出，都应作为本期的收入和费用；凡本期没有发生的收入和费用，即使其款项已在本期收到和付出，也不作为本期的收入和费用。权责发生制能正确反映各期经营成果。因此，会计准则规定企业应采用权责发生制原则。在会计实务中，收入和费用的应计、递延、待摊会计事项，就是按照权责发生制进行的会计处理。2、[财务费用]账户，用于核算借款利息，或相关手续费。借方记发生的财务费用，贷方记期末结转到[本年利润]的财务费用，经过结转后无余额。财务费用是单月发生的费用，无论是否支付都应记入当月费用。按照权责发生制原则，当月发生的费用，无

6、论是否支付，都应计入当月的费用。由于短期借款利息一般是季末或归还借款时支付利息，因此，对当月发生的尚未支付的短期借款应采取预提的方式。3、[预提费用]账户，用于核算已经发生但尚未支付的费用，如预提的利息。贷方记预提的费用，借方记实际支付的预提费用。期末有余额在贷方，表示预提费用尚未实际支付。短期借款的账务处理[例5-4]企业4月1日向银行借入期限为3个月的借款600,000元，年利率为5%，已存入银行。用会计分录表现为：借：银行存款600000贷：短期借款600000短期借款的账务处理[例5-5]4月末预提短期借款利息3,000元（注意预提后还未支付）。用会计分录表现

7、为：借：财务费用3000贷：预提费用3000注：按权责发生制原则，此时费用尚未支付。短期借款的账务处理[例5-6]在6月末用银行存款一次性支付短期借款本利和共计609,000元。用会计分录表现为：借：短期借款600000贷：银行存款600000借：财务费用3000预提费用6000贷：银行存款9000（二）长期借款的核算特征：偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上，到期还本付息。长期借款用于固定资产的在建工程的，其长期借款利息费用，发生在固定资产建造工程交付使用之前的，应计入在建工程成本；长期借款用于固定资产的在建工程的，其长期借款利息费用发生在固定