《负债所有者权益》PPT课件

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1、第六章负债流动负债非流动负债第一节流动负债一、流动负债的内容流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款。二、特点偿还期较短、数额一般较小确认流动负债的目的主要是为了与流动资产进行比较，分析企业的短期偿债能力。三、流动负债的核算（一）短期借款的核算核算内容：借入、计提利息、归还本息。银行存款短期借款银行存款归还本金借入本金银行存款应付利息财务费用计算利息（二）应付票据的核算应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票

2、银行存款应付票据材料采购等支付票据①开出、承兑金额汇票的面值尚未到期的票据（一）开出、承兑应付票据：借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据（二）向银行申请承兑，支付承兑费：借：财务费用贷：银行存款（三）偿付应付票据款：借：应付票据贷：银行存款（四）商业承兑汇票到期，付款人无款支付时：借：应付票据贷：应付帐款（五）银行承兑汇票到期，企业无款支付票款时：借：应付票据贷：短期借款（三）应付账款、预收账款、其他应付款的核算。预收帐款所形成的负债，不是以货币偿付，而是以货物偿付。主营业务收入等预收帐款银行存款①销售实现时①预

3、收的货款冲销预收款银行存款②退回购货方②购货单位多付的货款补付的货款应收的款项应付的款项注意：如果企业的预收帐款不多，也可不设“预收帐款”科目，发生的预收款项直接计入“应收帐款”科目。注意期末编制财务报表时应分开列示。例题：A公司与甲企业签订供货合同，向其出售一批商品，货款共计10万元，增值税1.7万元。根据合同规定，A企业应当向甲公司预收6万元的货款，剩余货款应在交货后结清。要求：做出向A公司预收货款、发出货物、结清余款账务处理。（1）收到预收货款：借：银行存款60000贷：预收帐款60000（2）发出商品：借：预收帐款11700

4、0贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000（3）收到甲企业补付款：借：银行存款57000贷：预收帐款57000（四）应付职工薪酬的核算应付职工薪酬包括：工资、奖金、津贴和补贴、医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险、住房公积金、职工教育经费、工会经费、非货币性福利等。1、设置帐户应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保障费——住房公积金——工会经费——职工教育经费——非货币性福利生产成本制造费用管理费用在建工程库存现金应付职工薪酬销售费用实际发放将职工薪酬研发支出职工薪酬分配计入有关成本、费用应付未付

5、的职工薪酬2、分配职工工资计入有关成本、费用：借：生产成本制造费用管理费用在建工程销售费用研发支出贷：应付职工薪酬—工资3、发放职工工资时：借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金4、借：生产成本制造费用管理费用在建工程销售费用研发支出贷：应付职工薪酬—职工福利—住房公积金—非货币性福利—社会保险费—工会经费—职工教育经费例题：（1）某企业本月应付工资总额462000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资11600元。（2）按照上述人员

6、工资比例的10%为职工缴纳医疗保险费。1、借：生产成本320000制造费用70000管理费用60400销售费用11600贷：应付职工薪酬—工资4620002、借：生产成本32000制造费用7000管理费用6040销售费用1160贷：应付职工薪酬—社会保障费46200非货币福利薪酬的核算1、以自己生产的产品发放给职工：借：生产成本管理费用贷：应付职工薪酬—非货币性福利以产品成本还是产品售价？2、实际发放产品时：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、借：主营业务成本贷：库存商品（五）应交税费企

7、业根据税法规定计算的应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育附加费、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税、车辆购置税等。其中，印花税、耕地占用税、车辆购置税不需要通过“应交税费”科目核算。1、应交增值税（1）增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。（2）增值税纳税人包括：单位和个人。按照纳税人的经营规模及会计核算的健全成度，分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人应纳增值税额，根据当期销项税额减去当期进

8、项税额计算确定；小规模纳税人应纳增值税额，按照销售额和规定的征收率计算确定。（二）根据税法规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额应当是：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。一般