负债与所有者权益2).ppt

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1、第五章负债与所有者权益第一节　负债一、负债概述负债是指由于过去的交易或事项引起企业现时的义务，企业须在将来通过转移资产、提供劳务等方式履行该义务，从而引起未来经济利益流出企业。二、负债的分类偿还时间：流动负债和长期负债偿还方式：货币性负债和非货币性负债三、流动负债的核算(一)流动负债的确认条件1、预计在一个正常营业周期内清偿2、主要为交易目地而持有3．自资产负债表起一年内到期应予以清偿4．企业无权自主地将清偿推迟到资产负债表日后一年以上（二）流动负债的内容应付账款、应付票据、应交税费、短期借款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、其他应付款、交易性金融负债等。（三

2、）短期借款短期借款，指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含1年）的各种借款。1.借入时：　　借：银行存款　　　贷：短期借款2.提取利息时：　　借：财务费用　　　贷：应付利息3.归还本息时：　　借：短期借款　　　　应付利息　　　　贷：银行存款[例5-1]A股份有限公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下：（1）1月1日借入短期借款：　　借：银行存款　　　　　12

3、0000　　　　贷：短期借款　　　　120000（2）1月末，计提1月份应计利息：　　借：财务费用　　400　　　　贷：应付利息　　　　　400本月应计提的利息金额＝120×4%÷12＝400（元）2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。（3）3月末支付第一季度银行借款利息：　　借：财务费用　　　　　400　　　　应付利息　　　　　800　　　　贷：银行存款　　　1200第二、三季度的会计处理同上。　　（4）10月1日偿还银行借款本金：　　借：短期借款　　　　120000　　　　贷：银行存款　　　120000如果上述借款期限是8个月，则

4、到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：　　借；短期借款　　　　　　120000　　　　应付利息　　　　　　　800　　　　贷：银行存款　　　　　120800（四）交易性金融负债（不讲）五、应付及预收款项应付票据，是由出票人出票，由承兑人允诺在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。1.应付票据的核算[例5-2]甲企业为增值税一般纳税人。该企业于20×9年2月6日，开出并承兑一张面值为58500元、期限5个月的不带息商业承兑汇票，用以采购一批材料，材料已收到，按计划成本核算。

5、增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税额为8500元。该企业的有关会计分录如下：借：材料采购　　　　　　　50000　　应交税费——应交增值税（进项税额）8500　　　　贷；应付票据　　　　　　　58500[例5-3]甲企业为增值税一般纳税人。该企业于20×9年2月6日，开出并承兑一张面值为58500元、期限5个月的不带息商业承兑汇票，用以采购一批材料，材料已收到，按计划成本核算。增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税额为8500元。假设上述商业汇票为银行承兑汇票，该汇票到期时甲企业无力支付票款。该企业的有关会计分录如下：借：应付

6、票据　　　　　　58500　　　　贷：短期借款　　585002.应付账款应付账款，是指因购买材料、商品或者接受劳务等发生的债务。[例5-4]美益公司从A公司购入甲材料一批，增值税发票上注明买价500000元，增值税85000元，对方包送货上门，材料已验收入库（材料采用实际成本计价），货款暂欠。根据发票帐单，作分录如下：借：原材料500000应交税金——应交增值税（进项税额）85000贷：应付账款——A公司585000[例5-5]美益公司签发支票偿还A公司货款585000元。借：应付账款——A公司585000贷：银行存款585000【例5-6】无法支付的B公司的

7、货款100000元，现予核销。借：应付账款——B公司100000贷：营业外收入1000003.预收账款预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。[例5-7]龙发公司与智恒公司签订销售合同，根据合同规定，龙发公司2008年5月7日预收智恒公司货款200000元；8月7日龙发公司按合同规定发运货物，增值税发票上注明价400000元，增值税68000元，龙发公司签发转账支票代垫运杂费20000元；智恒公司收货后将货款结清。根据上述资料，龙发公司编制如下会计分录：（1）2008年5月7日，预收货款时：借：银行存款200000贷：预收

8、账款——智恒公司2000