《财务会计报告》PPT课件(I)

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1、第八章财务会计报告第一节概述第二节资产负债表及编制第三节利润表及编制第四节现金流量表第一节概述一、财务会计报告的概念二、会计报表的种类三、财务会计报表的编制要求1．数字真实，计算准确。2．内容完整，说明清楚。3．及时编制，及时报送。返回财务会计报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括：会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。至少应包括：资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表附注小企业编制的会计报表可以不包括现金流量

2、表。返回二、会计报表的种类１．按反映的内容资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和报表附注。２．按列报时间不同年度会计报表：指年度终了对外提供的会计报表。中期报表：指一年以内的报表，主要包括月度报表、季度报表和半年度报表。揭示完整、反映全面简明扼要、及时编报３．按编制单位的不同单位报表：在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的会计报表。返回第二节资产负债表资产负债表：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年

3、末）财务状况的会计报表。理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式按月编制静态报表返回资产负债表的格式：资产负债和所有者权益资产总计负债和所有者权益总计金额金额一、流动资产1、货币资金……二、长期投资……三、固定资产……四、无形资产及其他资产……一、流动负债1、短期借款……二、长期负债……三、所有者权益1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润我国采用账户式按照流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列按照权益顺序排列按照偿还的先后顺序排列按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列报告式、帐户式返回流动负债合计非流动资产：其他流动资产流动资产合计一年内到期的非流动负债其他流动资产其

4、他应付款一年内到期的非流动资产应付股利存货应付利息其他应收款应交税费应收股利应付职工薪酬应收利息预收账款预付账款应付账款应收账款应付票据应收票据交易性金融负债交易性金融资产短期借款货币资金流动负债：流动资产：年初余额期末余额负债和所有者权益（或股东权益）年初余额期末余额资产资产负债表会企01表编制单位：_____年____月_____日单位：元返回上年末资产负债表“期末余额”栏负债和所有者权益（或股东权益）合计资产合计非流动资产合计所有者权益(或股东权益)合计其他非流动资产未分配利润递延所得税资产盈余公积长期待摊费用减：库存股商誉资本公积开发支出实收资本（或股本）无形资产所有者权益（

5、或股东权益）：油气资产负债合计生产性生物资产非流动负债合计固定资产清理其他非流动负债工程物资递延所得税负债在建工程预计负债固定资产专项应付款投资性房地产长期应付款长期股权投资应付债券长期应收款长期借款持有至到期投资非流动负债：可供出售金融资产返回１．根据总账账户余额直接填列注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的余额方向其借方余额以“—”号填列如：应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积返回（2）存货（3）固定资产（4）无形资产２．根据总账账户的余额计算填列（1）货币资金“库存现金”＋“银

6、行存款”＋“其他货币资金”“材料采购”＋“原材料”＋“库存商品”＋“生产成本”—“存货跌价准备”“固定资产”—“累计折旧”—“固定资产减值准备”“无形资产”—“累计摊销”—“无形资产减值准备”（5）未分配利润“本年利润”（贷）—“利润分配”（借）注意账户方向返回３．根据有关账户所属明细科目余额分析填列“应付账款”填入“应付账款”项目填入“预付账款”项目返回期末余额在借方的所属明细账户期末余额在贷方的所属明细账户４．根据总账账户和明细账户余额分析计算填列坏账准备有关“其他应收款”计提部分有关“应收账款”计提部分“应收账款”“预收账款”项目“应收账款”项目期末余额在借方的所属明细账户期末

7、余额在贷方的所属明细账户其他应收款“其他应收款”项目（1）应收账款与其他应收款返回（2）将于一年内到期或摊销的长期资产“持有至到期投资”到期日一年以上的投资项目一年内到期的投资项目“长期待摊费用”“长期待摊费用”项目减该项目的投资减值准备将于一年内摊销部分摊销期在一年以上部分减该项目投资减值准备“持有至到期投资”项目“一年内到期的非流动资产”项目返回（3）将于一年内到期的长期负债“长期借款”到期日一年以上的借款本息一年内到期的借款本息“应付债券”“应付债券