期末业务的会计信息记录流程

《期末业务的会计信息记录流程》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第七章期末业务的会计信息记录——会计循环（二）第七章期末业务的会计信息记录——会计循环（二）第一节持续活动的统一处理——账项调整与转账第二节企业持有资产的清点与核对——财产清查第三节本期记录工作的检查与结束——对账、试算平衡与结账第一节账项调整与转账一、账项调整1.账项调整的原因：存在持续进行的经济业务或事项2.账项调整的概念和内容持续取得的收入持续发生的费用账项调整：在会计期末，按照权责发生制的要求，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整的会计处理方法。期末账项调整的内容和方法◆收入、费用

2、的收支期与归属期一致——不需要调整◆收入、费用的收支期在前、归属期在后——需要调整（预收、预付）◆收入、费用的收支期在后、归属期在前——需要调整（应收、应付）收入的调整应计收入的调整Ex1.红星公司2009年2月与绿岛公司签订了一项3个月的房屋租赁协议，约定于2009年3月开始让其使用房屋。每月租金10000元，于租期结束时一并收取。借：其他应收款10000贷：其他业务收入100003月末需调整应计收入4月末、5月末调整过程相同收款时借：银行存款30000贷：其他应收款30000收入的调整预收收入的调整借：预收账款10000

3、贷：其他业务收入100003月末需调整预收收入4月末、5月末调整过程相同Ex2.红星公司2009年2月与绿岛公司签订了一项3个月的房屋租赁协议，约定于2009年3月开始让其使用房屋。每月租金10000元，于租期开始时一并收取。收款时借：银行存款30000贷：预收账款30000费用的调整应计费用的调整借：管理费用10000贷：其他应付款100003月末需调整应计费用4月末、5月末调整过程相同Ex3.绿岛公司2009年2月与红星公司签订了一项3个月的房屋租赁协议，约定于2009年3月开始使用房屋。每月租金10000元，于租期结束

4、时一并支付。付款时借：其他应付款30000贷：银行存款30000费用的调整预付费用的调整借：管理费用10000贷：预付账款100003月末需调整预付费用4月末、5月末调整过程相同Ex4.绿岛公司2009年2月与红星公司签订了一项3个月的房屋租赁协议，约定于2009年3月开始使用房屋。每月租金10000元，于租期开始时一并支付。付款时借：预付账款30000贷：银行存款30000其他账项的调整——计提折旧Ex5.凌云企业月末按照规定的固定资产折旧率计提本月的固定资产折旧额6000元，其中属于车间使用的固定资产的折旧为4000元，

5、企业管理部门固定资产折旧为2000元。贷：累计折旧6000借：制造费用4000借：管理费用2000每月末需调整折旧费用二、转账1.转账的概念转账是在会计期末将不应有余额账户的本期发生额转入相关账户的工作。2.收入和利得的结转转入“本年利润”账户，对应账户月末余额为零3.费用和损失的结转转入“本年利润”账户，对应账户月末余额为零4.利润的结转年度终了，企业将本年度实现的利润总额，全部从“本年利润”账户转入“利润分配——未分配利润”第二节财产清查一、财产物资盘存制度二、财产清查及其意义三、财产清查的种类四、财产清查的准备工作五、

6、财产清查的方法六、财产清查结果的处理一、财产物资的盘存制度永续盘存制实地盘存制1.永续盘存制①概念永续盘存制又称“账面盘存制”，是根据帐簿记录计算帐面结存数量的方法。其计算公式为：账面期末余额=账面期初余额+本期增加额－本期减少额1.永续盘存制②优点在存货明细账中，可以随时反映出每种存货的收入、发出和结存情况，并能进行数量和金额的双重控制。1.永续盘存制③缺点存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和物力。2.实地盘存制①概念实地盘存制又称“定期盘存制”、“以存计耗制”、“以存计销制”，是指平时根据有关会计凭证，只登记各

7、项财产物资的增加数，不登记减少数，期末通过实地盘点来确定财产物资的实存数，并据以算出本期减少数的一种核算方法。其计算公式为：期末存货价值=期末存货盘点数量×存货单价本期减少数量=期初帐面结存数量+本期增加数量－期末实际结存数量2.实地盘存制②优点实地盘存制的最大优点是不需要每天记录销售（或耗用）和结存数量，核算工作简单，工作量小。2.实地盘存制③缺点这种方法不能随时反映存货的销售（或耗用）和结存成本，倒轧出的各项存货的销售（或耗用）成本中成份复杂，除了正常销售或耗用外，可能隐含存货损耗、短缺等非正常因素，因而不便于对存货进行

8、控制和监督，会影响成本计算的准确性。二、财产清查及其意义1.财产清查的概念2.财产清查的意义1.财产清查的概念财产清查就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金、债权、债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种会计核算方法。2.财产清查的